Daňové výdaje na nerealizovaný projekt?
Irena Vasilková
Dobrý den,
firma, FO, plátce DPH si pronajala objekt s tím, že tam otevře
kavárnu. Několik měsíců už platí pronájem, zálohy na energie, měla
i nějaké drobné výdaje na opravy interiéru.
Nakonec to vypadá, že od záměru firma ustoupí ... celá akce tedy skončí se ztrátou: samé výdaje, žádný příjem.
Můžu nechat ty výdaje jako daňové (příp. jak se vypořádat s už uplatněnými odpočty DPH)?
ZDP se píše:
"Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů"
Moc děkuji za pomoc!
Irena
Vasilková
Miroslava Štěpánová
Dobrý den, možná vám pomůže toto.
Odepsání zmařené investice
· DAUC ID: 19065
· Datum vložení: 11. 7. 2017
· V kategoriích: Daň z příjmůDaň z přidané hodnoty
· Klíčová slova: Nemovité věciOdpočet DPHOdpisy
Klient investoval prostředky do přípravy stavby nemovitosti. Na účtu č. 042 jsou zaúčtovány veškeré výdaje související s tímto případem (projektová dokumentace, příprava pozemku, inženýrské sítě ...). Klient se však rozhodl, že výstavbu zmiňované nemovitosti realizovat nebude. Jakým způsobem je možné rozpustit zůstatek MD 042 do nákladů (jednorázově či po určitá období)? Je nutné v případě kontroly ze strany FÚ prokazovat proč se záměr postavit tuto nemovitost neuskutečnil? Jak je to v případě nárokovaných odpočtů DPH týkajících se uskutečněných výdajů (krátí se nároky na odpočet)?
ZE DNE:
Odpověď
· Datum vložení:
1. 1. 2018
· Autor: Ing. Petra Konderlová
Z hlediska účetnictví se jedná o tak zvanou zmařenou investici, která se zaúčtuje souvztažností MD 548/D 042 a to jednorázově v tom roce, ve kterém se zastavení investice rozhodne. Náklady vynaložené v souvislosti s nedokončenými investicemi, o kterých bylo rozhodnuto, že budou zastaveny a nebude se v nich pokračovat (zmařené investice), nejsou zákonem o daních z příjmů specificky vyloučeny z daňově uznatelných nákladů, tj. nejsou uvedeny v § 25. Pro určení daňového režimu takových nákladů je tak nutné v každém jednotlivém případě posoudit, zda byly vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů ve smyslu § 24 odst. 1). Náklady vynaložené na zmařené investice by měly být považovány za daňově uznatelné, pokud poplatník prokáže, že ke zrušení nebo zastavení investic došlo z objektivních důvodů. Přičemž dokončení investičních projektů za těchto okolností by nevedlo k dosažení původního investičního cíle a nebylo by ekonomicky efektivní. Pokud tedy bude zatavení investic znamenat větší efektivitu a ziskovost, a to i přes již vynaložené náklady na tyto investice, lze tak označit odepsané investiční náklady za vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů a správce daně by neměl zpochybnit jejich daňovou uznatelnost. Z praxe je možné dovodit, že při předložení ekonomické analýzy, ze které jednoznačně vyplyne nutnost ukončení projektu pro jeho ztrátovost, se pravděpodobnost (nikoliv však jistota) uznání daňově účinného nákladů zvyšuje.
Nárok na odpočet DPH u daných zmařených investic by neměl být rovněž napaden správcem daně, protože podmínky § 72 odst. 1 a 2 zákona o DPH jste v okamžiku realizace daných investic splnili. Skutečnost, že následně dojde ke změně využití dané investice, by tak neměla mít vliv na uplatněný nárok na odpočet daně. Nedokončený hmotný majetek není vymezen jako „majetek“ pro účely tzv. úpravy odpočtu daně v důsledku změny použití majetku ve smyslu § 78 zákona o DPH, tak se jej nebude týkat ani tento způsob dodanění, resp. vrácení uplatněného odpočtu.
--
Tuto zprávu jste obdrželi, protože jste přihlášeni k odběru skupiny „Konference ucto2000“ ve Skupinách Google.
Chcete-li zrušit odběr skupiny a přestat dostávat e-maily ze skupiny, zašlete e-mail na adresu ucto2000+u...@googlegroups.com.
Další možnosti najdete na https://groups.google.com/d/optout.
