Nákup zboží z EU (datum přiznání DPH a datum odpočtu DPH)

[Irena Vasilková]

Dobrý den,

plátce DPH vedoucí DE: Nákup zboží z Polska (EU) přes e-shop

1) pošlu 30.6.15 na základě proforma faktury 100EUR (z korunového účtu)
- k 30.6.15 musím přiznat a odvést DPH (na řádku 3) 

2) 20.7.15 faktura přijde se zbožím (s nulovým DPH na mé DIČ)

- k 20.7.15 (datum obdržení daňového dokladu) mohu teprve uplatnit odpočet DPH (na řádku 43)

Moje první otázka: Pochopila jsem to správně?

Moje druhá otázka:

Ale co když ve chvíli zaplacení zálohy ještě nevím, jestli mi e-shop vydá fakturu-daň. doklad s nulovým DPH? (na některé firmy na netu není spolehnutí)

Např. se stává, že žádnou proforma fakturu nevystavují (abych z toho jasně viděla, že mi to prodávají na DIČ), jen napíšou mail potvrzující objednávku - "zaplaťte ... EUR na účet....".

- MUSÍM se prostě řídit do puntíku zákonem o DPH a odvést DPH už při zaplacení zálohy v každém případě, když dodavateli poskytnu své DIČ? (a případnou následnou fakturu bez DIČ s vyčísleným zahraničním DPH - co pak s tím?)

Jak tohle řešíte?

Moc děkuji za odpovědi.

Irena Vasilková

--

Ing. Irena Vasilková

Účetní a poradenská kancelář

e-mail: irena.v...@uctohk.cz
www.uctohk.cz

[Zdeněk Truněček]

1)      Nedává smysl „zaplatit“ fakturu a současně „odvádět“ DPH, pokud platíte fakturu nebo dobropis, tak si obvykle DPH nárokujete. Navíc v případech reverse-charge a RPDP se daňový doklad k datu přijetí platby nevystavuje a DPH nepřiznává.

2)      K datu převzetí zboží v režimu reverse-charge nezávisle na datu vystavení faktury DPH odvádíte a současně máte právo si DPH nárokovat.

 

Zdeněk  Truněček, Benešov nad Ploučnicí

mailto:   in...@trunecek.cz, in...@zetrozet.com

internet: www.trunecek.cz, www.zetrozet.biz, www.zetrozet.com, http://houby.trunecek.cz

--
Tuto zprávu jste obdrželi, protože jste přihlášeni k odběru skupiny „Konference ucto2000“ ve Skupinách Google.
Chcete-li zrušit odběr skupiny a přestat dostávat e-maily ze skupiny, zašlete e-mail na adresu ucto2000+u...@googlegroups.com.
Další možnosti najdete na https://groups.google.com/d/optout.

[Irena Vasilková]

Dosud jsem taky dělala v jednom dni-převzetí zboží (přiznat DPH a zároveň uplatnit odpočet DPH) ze zahraničních faktur z EU, ale dnes jsem studovala článek pana Kučery z 7.5.14 na UCTO2000 "Přijetí služby z EU" (předpokládám, že adekvátně to platí i pro zboží z EU) a zmátl mě závěr článku:

"Legislativa
Povinnost přiznat daň: Povinnost přiznat daň při poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku vzniká plátci nebo identifikované osobě, kterým je služba poskytnuta, ke dni uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni poskytnutí úplaty, a to k tomu dni, který nastane dříve."

- z toho jsem právě usoudila ten níže uvedený postup (dříve nastal den poskytnutí úplaty) a polilo mě horko, protože DPH už při zaplacení zboží z EU neodvádím

Takže můj dosavadní postup - vše v jednom dni-převzetí zboží je tedy správně? (samozřejmě, když s tím zbožím mám v ruce i daňový doklad)

Děkuji

Irena Vasilková

[Zdeněk Truněček]

                Ten dovětek se vztahuje na poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku, nikoli na dodání zboží v EU.

                Při poskytnutí služby v tuzemsku účtujete odběrateli DPH s plnou parádou, i kdyby se stokrát oháněl DIČ některého státu EU.

[Irena Vasilková]

Aha - moc děkuji za rychlé vysvětlení, pane Trunečku. To jsem si oddechla!

Přeji hezký den

Irena Vasilková

[Irena Vasilková]

Jen si ještě ověřuji: 

"K datu převzetí zboží v režimu reverse-charge nezávisle na datu vystavení faktury DPH odvádíte a současně máte právo si DPH nárokovat."

Tzn. přepočítávám kursem ČNB k datu převzetí zboží (ne k DUZP na faktuře)?

Moc děkuji.

Irena Vasilková

[Zdeněk Truněček]

§ 25 ZP při pořízení zboží z jiného čl. státu

Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň

při pořízení zboží z jiného členského státu

 

(1) Při pořízení zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku vzniká plátci nebo identifikované osobě povinnost přiznat daň k patnáctému dni v měsíci, který následuje po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno. Pokud však byl daňový doklad vystaven před patnáctým dnem měsíce, který následuje po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno, vzniká plátci nebo identifikované osobě povinnost přiznat daň ke dni vystavení daňového dokladu.

(2) Při pořízení zboží z jiného členského státu podle § 16 odst. 4 a 5 vzniká plátci povinnost přiznat daň dnem přemístění zboží do tuzemska..

(3) Pořízení zboží z jiného členského státu se považuje za uskutečněné dnem, ke kterému by bylo uskutečněno zdanitelné plnění při dodání zboží podle § 21. Pořízení zboží z jiného členského státu podle § 16 odst. 4 a 5 se však považuje za uskutečněné dnem přemístění zboží do tuzemska.

[Stanislava Kurková]

Paní Vasilková,

 

já to tedy pochopila tak, že jste dosud přiznávala a nárokovala DPH až ke dni převzetí zboží odběratelem a v kurzu ČNB k tomuto dni?

 

Já přiznávám a nárokuji DPH ke dni vystavení DD dodavatelem, pokud tento doklad mám do 15. dne následujícího měsíce po uskutečnění plnění k dispozici (zatím naštěstí vždy dorazil, jinak by byla povinnost přesně k tomuto 15. dni).

 

A pokud by náhodou byl doklad včetně DPH a tedy neuvedeno mé DIČ(VAT), považuje se celá částka za základ daně, ke které se teprve DPH připočítá a zároveň nárokuje.

 

Zákon je psaný tak těžkopádně (hlavně co se použití pojmů týká), že si nejsem často jistá jeho výkladem. Pro jistotu ještě doplňuji, že poznámka v §16/2/c, že za pořízení zboží se nepovažuje jeho zasílání, se doufám vůbec netýká tohoto případu, kdy pořizujete zboží z e-shopu (tedy česky zásilkového obchodu, což by se čistě laicky jako zasílání nabízelo). Tedy ve Vašem případě se řídím pouze a jenom níže uvedeným §25 odst.1.

 

 

___________________
Ing. Stanislava Kurková
ucto...@volny.cz

---

Tato zpráva byla zkontrolována na viry programem Avast Antivirus. www.avast.com

[Zdeněk Truněček]

                Právě kvůli nejasnostem v pojmech jsem celý paragraf 25 kopíroval.

                Vzhledem k dalším bodům §16, odstavce 2) se domnívám, že textem v §16/2/c je myšleno dopravení od prodávajícího kupujícímu.

 

                Nesouhlasím s Vaším tvrzením, že při chybějícím DIČ a dokladu vystaveném včetně DPH lze účtovat jako dodání v EU a domnívám se, že by takový doklad měl být účtován jako tuzemský nákup bez nároku na odpočet, případně DPH nárokováno podle § 82 zákona 235/2004 Sb. Bude-li onen nákup jedinou položkou dodání z EU, budete mít nenulové částky v přiznání k DPH, ale v celé EU nebude žádné souhrnné hlášení, na kterém by bylo uvedeno Vaše DIČ.

 

Zdeněk  Truněček, Benešov nad Ploučnicí

mailto:   in...@trunecek.cz, in...@zetrozet.com

internet: www.trunecek.cz, www.zetrozet.biz, www.zetrozet.com, http://houby.trunecek.cz

 

[Stanislava Kurková]

Dobrý den, pane Truněčku,

 

a to ostatní jsem napsala správně?? Tedy že v konkrétním případě (viz původní dotaz - nákup z e-shopu) se použije právě § 25/1 = odvod a nárok DPH dnem vystavení DD dodavatelem, případně 15. násl. měsíce, pokud tento doklad nedorazí. Já to tak dělám u klasických nákupů zboží, se zásilkami z e-shopu zkušenost nemám, ale postupovala bych zřejmě naprosto stejným způsobem.

 

Ten §16/2/c si tedy také myslím, že se na zasílání z e-shopu plátce EU plátci JČS EU vůbec nevztahuje.

 

========

K tomu chybějícímu DIČ - mám ve svých poznámkách ohledně samovyměření, že pokud mám v ruce doklad včetně cizího DPH a mé DIČ(VAT) na dokladu chybí (protože jsem např. nepředložila své DIČCZ), mám v ruce sice chybný DD, ale je to stále považováno za pořízení zboží z JČS, kdy základem pro výpočet DPH je celková částka dokladu a odpočet samozřejmě nelze provést z cizího DPH, ale jen z částky samovyměření. Tedy že je povinnost odvést a zároveň možnost nárokovat DPH v českém přiznání z CELÉ částky dokladu (včetně toho cizího DPH) - myslíte, že to je tedy špatně?? Z příslušných §§ v zákoně jsem to nevyčetla, jsou pro mě opravdu nesrozumitelné, ale čerpala jsem z brožury od GRADY a dalších.

 

========

A co mi není ani trochu jasné - to je to případné samovyměření v případě, že do 15. následujícího měsíce nedorazí vůbec daňový doklad. Je jasné, že samovyměření provedu s datem 15. následujícího měsíce a tedy i kurzem ČNB k 15. Ale už mi vůbec není jasné, jestli v tom případě použiju částku v úrovni bez cizího DPH (jako kdybych měla správně vystavený DD), nebo částku včetně cizího DPH, protože žádný správný DD v ruce ve skutečnosti nemám, a ani netuším, jestli a jak byl vlastně vystavený (mohl být vystavený zcela chybně a nebo bez mého DIČ). A stejně tak mi není jasné, jestli nebudu platit penále, když dle zákona vykážu plnění 15.7., protože DD nemám k dispozici, ale dodavatel bude tvrdit, že mi doklad odeslal a měla jsem tedy plnění vykázat třeba k 28.6. Těch nejasností kolem zákona o DPH je opravdu přespříliš... asi ti nahoře netuší, že v jednoduchosti je krása :-)

[Zdeněk Truněček]

                Odstavec 1) § 25 obsahuje důležitá slova „s místem plnění v tuzemsku“, což (podle mého) znamená, že dodavatel doručí vlastními prostředky do ČR. K datu podání přiznání k DPH byste měla mít doklad od dodavatele téměř vždy = obdržíte-li doklad před 15. v měsíci, podáváte přiznání podle DUZP, obdržíte-li doklad po 15. v měsíci, přiznáváte jakoby DUZP bylo toho patnáctého, takže se dodání objeví v přiznání až o měsíc později.

                Kontrola, zda jsou dodávky v rámci EU vykazovány souhlasně ve státě dodavatele i ve státě odběratele, je prováděna pravidelně – tři dny po podání přiznání jsem měl telefonát: „Jak to, že klient vykazuje v dodání z EU nulu, když jeho DIČ figuruje v sousedním státě v souhrnném hlášení?“

 

                Odstavec 2 § 25 se týká případů, kdy není místo plnění v tuzemsku, tj. kdy buď odběratel (nebo dopravce) přebírá dodávku na území cizího státu.

 

        K onomu samovyměření - § 73 odst. 1) b) mluví jasně – b)     při odpočtu daně, kterou plátce uplatnil při poskytnutí zdanitelného plnění osobou povinnou k dani neusazenou v tuzemsku nebo jiným plátcem, anebo kterou plátce uplatnil při pořízení zboží z jiného členského státu, daň přiznat a mít daňový doklad; nemá-li plátce daňový doklad, lze nárok prokázat jiným způsobem,

                ale to znamená, že nárok prokázat na odpočet musíte v každém případě, ale nikoli, že byste mohla nárok uplatnit i v případech, kdy doklad existuje, ale nárok na odpočet nezakládá.

[Irena Vasilková]

Dobrý den paní Kurková a pane Trunečku,

takže když to shrnu, správný postup by měl vypadat v konkrétních případech takto (český plátce DPH s DE, dodavatel plátce DPH EU) ?

1) pořízení zboží z Polska - místo plnění v Polsku, §25 odst. 2) (podnikatel si pro něj tam jezdí: nejsou zálohy, vyzvedne zboží a zároveň obdrží daň. doklad s nulovým DPH - ve stejný den)  

ano, dosud jsem přiznávala a nárokovala DPH ke dni převzetí zboží odběratelem a v kurzu ČNB k tomuto dni (bylo jednoduché - vše jeden datum)

Ale teď musím řešit zapeklitější situace:

2) stejně jako bod 1), ale faktura za zboží vystavena 8.5.15 (s nulovým DPH) a zboží vyzvednuto v Polsku 12.5.15 (je přímo poznámka na faktuře, sice nechápu proč fakturovali dřív, ale stává se nám to)

přiznám a nárokuji DPH k 12.5.15 (kursem ČNB 12.5.15)

3) pořízení zboží z e-shopu z Polska - místo plnění v ČR (dodavatel doručil do ČR na vlastní náklady - ale trvá dlouho!)  §25 odst. 1)

24.2.15 zaplacena záloha na základě mailu potvrzení objednávky (ohledně DPH nedělám nic)

3.4.15 zboží přišlo i s fakturou (daň. dokladem s nulovým DPH, DUZP 10.3.15) 

- přiznám i nárokuji DPH k 10.3.15 (kursem ČNB 10.3.15)

(znamená to tedy, že tady se nemusím řídit tím základním pravidlem, že si můžu uplatnit odpočet DPH, až když mám v ruce daň. doklad  jako u normálních tuzemských plnění?)

Pro pí. Kurkovou - když podnikatel nakoupí se zahraniční DPH (neposkytl DIČ), tak přes DPH to nedávám 

Zařídila jsem se podle stanoviska (i když ne písemného) FU a svého selského rozumu (že v souhrnných hlášením v rámci EU by to neměli s čím párovat, jak píše také pan Truneček)

- viz. diskuse na konferenci 26.06.2010 Předmět: DPH: nákup v EU včetně DPH

(6) en...@seznam.cz

 Nedávno jsem tady řešila podobný případ - můj klient nakupuje v

Německu v Makru včetně DPH (u odběratele chybělo české DIč na

faktuře, což se mi jeví dost podobné jako když máte pouze účtenku

bez odběratele). Protože se tady stále objevovaly 2 protichůdné

názory, tak jsem si zavolala na Finanční ředitelství - přeposílám

co jsem tenkrát psala:

 Takže, definitivní vyjádření Finančního ředitelství v Praze: V

tomto konkrétním případě (na faktuře je DIč dodavatele, vyčíslená

německá DPH a u odběratele chybí DIč) se prý na případ pohlíží z

pohledu dodavatele - dodavatel nevěděl, že je odběratel někde

zaregistrován k DPH, tudíž na odběratele pohlíží jako na každého

jiného neplátce DPH. Proto v Německu klasicky odvede DPH z

prodeje zboží, nikde nevykazuje prodej do jiného členského státu.

DPH je tak vyrovnáno v Německu a nikde jinde (v jiné členské

zemi) se neprojeví v přiznání k DPH. Jediná možnost jak pak DPH

získat zpět (když o něj odběratel stojí) je zažádat si v Německu

na finančním úřadě o vratku (prý se tam snad subjekt nemusí

registrovat k DPH, měla by stačit nějaká žádost).

 Já jsem to tenkrát tedy vyřešila stejně i jak píše paní Nováková,

celková cena včetně DPH do nákladů a nikde jsem to v přiznání k

DPH nevykazovala.

 Faktem je, že jsem tenkrát paní nebo slečnu na Fř svým dotazem

trochu zaskočila, měla jsem jí volat ještě jednou zpátky po

hodině, že se poradí s kolegy. A vyšlo z nich toto vyjádření.

Samozřejmě písemně nic nemám, ale doufám, že když se jich radilo

víc, tak mají pravdu.

 Eva Novotná

I když pan Kučera zastával v té diskusi jiný názor:

(4) ucto@ucto2000cz

Pokud zboží nebylo spotřebováno v zemi nákupu, pak by měla i tato

transakce "projít" přiznáním k DPH jako pořízení zboží z EU od

plátce. Základem by byla cena včetně "zahraniční" DPH.

Petr Kučera, Tichý & spol.

Prosím o odsouhlasení, jestli body 1),2),3) dělám správně.

Moc děkuji a přeji hezký večer!

Irena Vasilková

[Zdeněk Truněček]

                Ad 3) – přesně v dokládání nároku je rozdíl mezi §73/1/a) platným pro tuzemská zdanitelná plnění a §73/1/b) platným pro dodání z EU. V odstavci a) chybí onen dovětek, že by nárok šel „prokázat jiným způsobem“.

 

Jinak pozor na „staré“ příspěvky v konferenci – co bylo pravda tenkrát, nemusí být pravda dnes. Když si porovnáte §73 tenkrát (červen 2010) a dnes, zjistíte že byl zcela přeformulován (změnu významu jsem detailně nezkoumal), tenkrát  měl 12 odstavců, dnes jich má 7 a o „prokazování nároku na odpočet jiným způsobem“ v něm tenkrát nebyla ani zmínka.

[Stanislava Kurková]

Opět mám z celé této diskuse dojem, že je zákon tak komplikovaně a nesrozumitelně napsaný, že si ho každý vykládá jinak a není to určitě úmysl! Bohužel i zcela protichůdně, protože i když nechybí odkaz na paragrafy, je jejich skutečně správný výklad nad naše síly. V tom je ten zásadní problém. Argumentujeme často stejným paragrafem a každý si ho přitom vykládáme opačně. Pokud by byl text zákona srozumitelný, musíme zákonitě dospět ke společnému správnému výsledku... Moc mi vadí, že nemáme při své práci jistotu a i když se snažíme sebevíc zákony dodržovat, často prostě není šance... No nic...

 

Zde jsme tedy dospěli k jednotnému závěru alespoň pro původní dotaz. Takže dílčí úspěch, blahopřeji :-)

[Irena Vasilková]

Ano, čím víc se do paragrafů ponořuji, tím víc jsem zoufalá.

Moc děkuji za všechny příspěvky.

Irena Vasilková

[Dana Bártová]

Dobrý den,

 

prosím o radu. Mám před sebou fakturu za nákup přívěsného vozíku z Německa. Datum vystavení je 9.6.15, datum zaplacení z korunového účtu je 12.6.15, ale na faktuře je ještě poznámka že částka přišla 15.6.15. K jakému dni částku přepočítám podle ČNB a jaký bude datum DPH?

 

Předem děkuji

Dana Bártová

[Zdeněk Truněček]

 

 

                Dotazu nerozumím – Němci taky nejsou jasnovidci, jak tedy mohli 9.6. vědět, že jim platba přijde 15.6.

                Datum DPH nemá s datem úhrady nic společného. Datum DPH bude buď datum vystavení přechodu hranice, nebo datum převzetí vozíku pokud byl vozík převzat odběratelem na německém území – přesně jak je níže v odpovědích k jinému dotazu.

 

Zdeněk  Truněček, Benešov nad Ploučnicí

mailto:   in...@trunecek.cz, in...@zetrozet.com

internet: www.trunecek.cz, www.zetrozet.biz, www.zetrozet.com, http://houby.trunecek.cz

 

[Dana Bártová]

Děkuji pane Trunečku za reakci, vedu DE a řeším nákup zboží z EU poprvé. Klient byl v Německu osobně, zboží objednat 9.6.15, (datum vystavení faktury), zaplatil ji 12.6.15. Na faktuře je dopsáno že jim peníze přišly 15.6.15. S fakturou přišel i průvodní dopis, že si zboží můžou vyzvednout po 16.6.15. Zboží převzali 20.6.15. Ke kterému dni mám přiznat a nárokovat DPH?

Předem moc děkuji za radu.

Dana Bártová

[Zdeněk Truněček]

                K 20.6. - je nutno postupovat podle §25 odst.2, protože místo plnění bylo mimo tuzemsko.

[Dana Bártová]

Mockrát děkuji, a ještě prosím, ke kterému dni udělám  kurzový přepočet dle ČNB, také k tomu 20.6.?

Bártová.

[Zdeněk Truněček]

                Kurzem k 20.6. přepočtete tabulku DPH, kurzem k 9.6. celkovou částku závazku a v deníku zapíšete do částky „Celkem“ přesně částku úhrady z korunového účtu.

 

                Postup v Účtu je takový, že závazek zaúčtujete do deníku aniž byste cokoli přepisovala, pak otevřete volbu „Deník / Všechny údaje“, do údaje „Faktura“ přepíšete částku, která platila, dokud byla položka závazkem a do údaje „Celkem“ opíšete částku platby z korunového účtu. Po stisku CtrlF7 vyplníte do údaj „Kč1“ měnu závazku a do údaje „Kč2“ měnu platby.