Btw-wetboek Raadplegen

[Custodio Groves]

Elkebtw-plichtige moet aan zijn klanten btw aanrekenen. Het normaal btw-tarief bedraagt 21%. Bepaalde activiteiten vallen onder lagere tarieven: 6% en 12%. Het tarief van 6% geldt voor oa bepaalde renovatiewerken, landbouwproducten, bepaalde voedingsmiddelen, alcoholvrije dranken en bepaalde geneesmiddelen.

Het btw-tarief van 12% geldt onder meer voor steenkool, abonnementen op betaaltelevisie en catering die direct verbruikt wordt. Op de website van de federale overheid kan je de volledige lijst raadplegen.

Als zelfstandige ondernemer ben je in de meeste gevallen btw-plichtig. Dat betekent dat je btw aanrekent op de facturen voor je klanten . Maar je hebt ook recht op btw-aftrek als btw-plichtige zelfstandige. Je hoeft geen btw te betalen op goederen of diensten die je voor je eigen zaak aankoopt. Is het bedrag van de btw op je aankopen hoger dan op je verkopen, dan krijg je dus terug van de btw. Bij starters komt dit soms voor doordat je in het begin vaak meer investeert dan verkoopt. Omdat startende ondernemers soms geconfronteerd worden met liquiditeitsproblemen, is het mogelijk om vanaf januari 2020 te genieten van een versnelde teruggave (binnen n maand na de periodieke aangifte). Meer informatie vind je terug op de website van FOD financin.

Sommige activiteiten zijn vrijgesteld van btw-plicht (bv. bepaalde socio-culturele activiteiten, financile verrichtingen, handelingen in de medische sector). De volledige lijst van de vrijgestelde activiteiten kan je nalezen in artikel 44 van het btw-wetboek.

Om je btw-nummer te activeren, meld je je met je ondernemingsnummer aan bij de btw-administratie van jouw regio. Dit moet je doen voor de start van je activiteit. Je kan dit ook tegen betaling door het ondernemingsloket laten doen.

Er zijn verschillende btw-stelsels, namelijk het normale en forfaitaire stelsel. Je kan aan het bestuur van de btw vragen om over te gaan van het ene aangiftestelsel naar het andere. Als dit wordt toegestaan, gaat het in op 1 januari van het jaar na de aanvraag.

Gemengde btw-plicht ontstaat wanneer je zowel handelingen verricht die zijn onderworpen zijn aan btw, als handelingen die zijn vrijgesteld van btw. De gevolgen van de gemengde btw-plicht zijn vooral van belang voor het recht op aftrek. Iedere btw-plichtige heeft recht op aftrek van de btw die hem aangerekend wordt op zijn inkomende facturen, op voorwaarde dat die inkomende facturen betrekking hebben op een activiteit die onderworpen is aan btw. Meer informatie hierover kan je nalezen op de website van de FOD Financin.

Met een aantal sectoren en beroepen heeft de btw-administratie een akkoord gesloten om de omzet forfaitair te belasten. De omzet van deze btw-plichtigen wordt forfaitair berekend op basis van hun aankopen of hun uurtarieven.

Om de jaaromzet vast te stellen, moet je een vereenvoudigde boekhouding voeren. De dagontvangsten schrijf je in een dagontvangstenboek. De inkomende en uitgaande facturen moet je nummeren en in volgorde bewaren.

Alle personen die een economische activiteit uitoefenen op geregelde en zelfstandige basis, en hierbij goederen leveren of diensten verrichten die in het btw-wetboek zijn omschreven, zijn belastingplichtig. Het is niet belangrijk of de activiteit wordt uitgeoefend met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend en als hoofd of bijberoep. Meer informatie op de site van de FOD Financin.

U moet uw btw-nummer aanvragen nadat u door de Kruispuntbank van Ondernemingen een ondernemingsnummer werd toegekend en voor u de economische activiteit die is onderworpen aan de btw start.

Daarvoor moet u een aangifte van de aanvang van uw activiteit (formulier 604A) indienen bij de FOD Financin.

De aanvraag om een ondernemingsnummer te activeren als btw-identificatienummer kan worden ingediend door de belastingplichtige zelf, door een accountant (of een belastingadviseur) of door een erkend ondernemingsloket.

Burgers die hun aangifte door de medewerkers van de FOD Financin willen laten invullen, moeten niet te lang wachten. De hulp loopt binnenkort af: de laatste dag om een afspraak te maken is woensdag 29 juni.

De laatste jaren zijn het aantal geregistreerde schenkingen sterk toegenomen. Steeds meer mensen denken na over hoe ze op een fiscaal interessante manier een vermogen kunnen nalaten aan familie of vrienden.

Sinds zaterdag 23 oktober 2021 circuleren phishing e-mails die het adres myebox....@bosa.fgov.be gebruiken. Deze recente phishing e-mails zijn bijzonder overtuigend en daarom des te gevaarlijker.

Er liggen zo veel kansen voor het grijpen in de EU! Je kunt in andere landen studeren, werken, met pensioen gaan of je bedrijf uitbreiden. De administratieve procedures in een ander land kunnen soms echter ingewikkeld lijken en afschrikken.

In het begrotingsakkoord is bepaald dat aanbieders van gemeubelde logies niet meer in aanmerking komen voor de btw-vrijstelling voor kleine ondernemingen. Ondernemers die minder dan 25.000 euro omzet realiseren konden tot en met 2021 kiezen voor de btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen. Ze hoefden dan geen btw aan te rekenen en geen btw-aangiften in te dienen. Sedert 1 januari 2022 worden aanbieders van gemeubelde logies uitgesloten van die regeling. Deze maatregel is er gekomen door de zware concurrentie van privverhuurders, die vaak worden geholpen door elektronische platformen zoals Airbnb en booking.com.

Het btw-wetboek bepaalt dat verhuur van onroerende goederen in principe wordt vrijgesteld van btw, behalve wanneer het gaat om gemeubelde logies zoals in een motel of hotel. Deze bepaling heeft aanleiding gegeven tot uiteenlopende interpretaties en juridische geschillen.

Een vrijstelling geldt niet als het gaat om een verblijf van minder dan drie maanden, en wanneer nauw samenhangende diensten worden verricht, zoals het instaan voor het onthaal van de gasten, het aanbieden van huishoudlinnen (en vervangen in het geval de gasten langer dan een week blijven) en het voorzien van het ontbijt.

De bedoeling van de wetgever is om een einde te stellen aan de oneerlijke concurrentie tussen de hotelsector enerzijds en de particulieren die gebruik maken van elektronische deelplatformen en geen btw hoeven aan te rekenen anderzijds. Daarom komt een einde aan de vrijstelling van de btw voor kleine ondernemingen als het gaat om gemeubelde logies.

In het eerste hoofdstuk bespreekt Nick Van Dender de paardensector en haar bijzonderheden.

In deel 2 komen de diverse personen aan bod die geregeld werkzaamheden en handelingen uitvoeren binnen de paardenhouderij. Deze groep mensen zijn de zogenaamde "btw-belastingplichtigen". Anderzijds zijn er ook mensen die occasioneel, niet met een bepaalde regelmaat, handelingen uitvoeren. Dit zijn dan de "niet-btw-belastingplichtigen".

De kernvragen die in deel 3 van dit werk aan bod komen zijn: Welke handelingen en leveringen, die binnen de paardensector kunnen gesteld worden, vallen onder de toepassing van de btw? Welke handelingen en leveringen kunnen van het verlaagd tarief of van de vrijstelling genieten? Wat bij invoer of intracommunautaire verwerving van paarden? Kortom: alle handelingen, gesteld in de paardensector, die aan de toepassing van het Btw-Wetboek onderworpen zijn, zullen hier aan bod komen.

Tot slot wordt in hoofdstuk 4 een overzicht gegeven van de Europese fiscale wetgeving. Verschillende interpretaties leiden tot verschillende tarieven in de EU-lidstaten.

Over dit onderwerp vindt u ook meer informatie in het digitale dossier 'Btw-reglementering en de paardenhouderij' dat u eveneens op deze website kan raadplegen.

Klik hier om naar het dossier "Btw-reglementering en de paardenhouderij" te gaan.

Afgezien van enkele wettelijk bepaalde uitzonderingen, betalen alle zelfstandigen btw op hun transacties dus op aangerekende diensten en leveringen. Het btw-wetboek bepaalt in artikel 44 en 44 bis echter een aantal uitzonderingen. Belastingplichtigen die handelingen uitvoeren, vermeld in Art. 44, moeten geen btw aanrekenen en dus verkoopfacturen zonder btw opstellen. Anderzijds hebben ze dan ook geen recht op aftrek van btw op de aankopen (inkomende facturen).

Dat heeft als gevolg dat ook de eventuele terugvorderbare btw op aankopen maar voor een gedeelte aftrekbaar is. Dat deel wordt berekend volgens een verhoudingsgetal van de omzet onderworpen aan btw t.o.v. de totale omzet.

Sinds 2003 het eerste btw-wetboek in zijn soort! De ervaring leert dat voor vele praktijkbeoefenaars de wetteksten inzake btw doordrongen zijn van onduidelijkheden en soms cryptische verwijzingen. In deze uitgave worden daarom niet alleen de wetteksten weergegeven, maar ook verduidelijkingen en referenties.

Sinds 2003 het eerste btw-wetboek in zijn soort! De ervaring leert dat voor vele praktijkbeoefenaars de wetteksten inzake btw doordrongen zijn van onduidelijkheden en soms cryptische verwijzingen. In deze uitgave worden daarom niet alleen de wetteksten weergegeven, maar ook verduidelijkingen en referenties.

Het is dan ook de uitdrukkelijke bedoeling van dit werk om, naast de volledige en correcte wetteksten (zowel Belgische als Europese), een bijkomende houvast te bieden in de vorm van korte aanvullende verduidelijkingen. Een extra meerwaarde vormen verwijzingen naar de belangrijkste en meest recente circulaires/aanschrijvingen/beslissingen/rulings waardoor men ogenblikkelijk weet dat er een administratief standpunt bestaat dat van belang is. In het deel van de Europese btw-wetgeving vindt men onder meer de richtlijn 2006/112/EG terug waarbij per artikel de referenties naar arresten van het Europees Hof van Justitie werden opgenomen.

Dit boek werd geactualiseerd tot en met 1 februari 2024.

Sinds 31 december 2020 kan de fiscus zonder verplichte aanvraag in het Centraal Aanspreekpunt (CAP), beheerd door de Nationale Bank van Belgi (NBB), ook het saldo raadplegen van alle bank- en zichtrekeningen n van de geglobaliseerde bedragen van bepaalde financile contracten van de belastingplichtigen.

3a8082e126