Đáp án bài kiểm tra thuế
Pham The Quyet
From: "Thong, Truong Dinh Thong (KK & KTT - HAN)" <Tdtho...@gdt.gov.vn>
Date: Oct 7, 2013 8:09 AM
Subject: RE: bai tap thue TTĐB, thue XNK
To: "VB2 Minh" <tuanm...@gmail.com>
Cc: "quye...@gmail.com" <quye...@gmail.com>
Chào Minh và Quyết
Gửi hai em bài kiểm tra và bài giải theo file đính kèm, hai em gửi cho lớp nhé
Thông
Đã gửi: 04 Tháng Mười 2013 9:02 SA
Đến: Thong, Truong Dinh Thong (KK & KTT - HAN)
Tiêu đề: Re: bai tap thue TTĐB, thue XNK
Chào em
- Thuế TTĐB đã nộp trong kỳ 169 triệu đồng là của 10.000 lít rượu nguyên liệu nhập khẩu phải nộp tại khâu nhập khẩu. Doanh nghiệp đã nộp 169 triệu vào NSNN
- Khi tính thuế TTĐB phải nộp của hoạt động sản xuất rượu thành phẩm, doanh nghiệp được khấu trừ thuế TTĐB được khấu trừ theo tỷ lệ xuất kho rượu nguyên liệu để sản xuất và tỷ lệ rượu thành phẩm tiêu thụ
Thuế TTĐB được khấu trừ = 169 tr x (8.000/10.000) x 14.000 / 20.000 = 94.640.000 tr VNĐ.
- Do vậy, thuế TTĐB phải nộp trong kỳ là :
T TTĐB nộp trong kỳ = 169 tr + 812,5 tr + 1.404 tr - 94,64 tr = 2.290,86 triệu VNĐ
do đầu bài cho : Tại công ty SX rượu Bình Đông trong kỳ tính T TTĐB đã NK 10.000 lít rượu nguyên liệu. Giá tính T NK quy ra tiền VND là 20.000đ/lít.
nên số thuế TTĐB 169 triệu đồng được tính vào số thuế TTĐB nộp trong kỳ, sau đó doanh nghiệp mới được khấu trừ thuế TTĐB đầu vào khi tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ
Thông
Từ: VB2 Minh [tuanm...@gmail.com]
Đã gửi: 03 Tháng Mười 2013 9:43 SA
Đến: Thong, Truong Dinh Thong (KK & KTT - HAN)
Tiêu đề: Re: bai tap thue TTĐB, thue XNK
Thầy cho em hỏi chút về bài tập thầy gửi. Ở Bài 1: Tính thuế TTĐB
Phần tính toán đầu tiên thì không có gì. Nhưng đến kết quả cuối cùngT TTĐB nộp trong kỳ = 169 tr + 812,5 tr + 1.404 tr - 94,64 tr = 2.290,86 triệu VNĐ.
Em hỏi về số 169 tr, đây là thuế TTĐB do nhập hàng vào (tức là có thể được khấu trừ) nên không thể cộng vào thuế được nộp. Mà thuế TTĐB nộp trong kỳ phải bằng 812,5 tr + 1.404 tr - 94,64 tr = 2.121,86 triệu VNĐ.
Em hiểu vậy có đúng không ạ? Cảm ơn thầy!
Vào 16:34 Ngày 11 tháng 9 năm 2013, VB2 Minh <tuanm...@gmail.com> đã viết:
---------- Thư đã chuyển tiếp ----------
Từ: Thong, Truong Dinh Thong (KK & KTT - HAN) <Tdtho...@gdt.gov.vn>
Ngày: 09:15 Ngày 09 tháng 9 năm 2013
Chủ đề: bai tap thue TTĐB, thue XNK
Đến: "tuanm...@gmail.com" <tuanm...@gmail.com>
Cc: "quye...@gmail.com" <quye...@gmail.com>
Chào Minh và Quyết
Gửi hai em bài tập và bải giả về thuế GTGT dưới đây, hai em gửi cho lớp nhé
Thông
Bài 1: Thuế TTĐB
Tại công ty SX rượu Bình Đông trong kỳ tính T TTĐB đã NK 10.000 lít rượu nguyên liệu. Giá tính T NK quy ra tiền VND là 20.000đ/lít.
TNK = 10.000 x 20.000 x 30% = 60 tr VNĐ.
T TTĐB = ( 60 tr + ( 10.000 x 20.000 )) x 65% = 169 tr VNĐ.
Công ty đưa 8.000 lít nguyên liệu vào quy trình SX rượu chai và SX được 20.000 chai rượu thành phẩm. Số rượu thành phẩm được tiêu thụ như sau :
- Bán cho hệ thống siêu thị 5.000 chai, giá bán đã có T TTĐB chưa có T GTGT là 412.500đ/chai
Giá tính T TTĐB / 1 chai = 412.500 / 1,65 x 65% = 162.500 VNĐ
T TTĐB = 162.500 x 5.000 = 812.500.000 VNĐ.
- Giao cho đại lý 10.000 chai. Giá bán quy định cho đại lý đã có T TTĐB nhưng chưa có T GTGT là 396.000đ/chai. Đại lý quyết đoán chỉ tiêu thụ được 90% sp được giao.
T TTĐB = (10.000 x 90%) 396.000 / 1,65 x 65% = 1.404.000.000 VNĐ.
Yêu cầu: Tính T TTĐB phải nộp trong kỳ của công ty biết rằng T suất T NK là 30%, T suất T TTĐB là 65%. Công ty không có tồn kho thành phẩm và nguyên liệu đầu kỳ.
T TTĐB được khấu trừ = 169 tr x (8.000/10.000) x 14.000 / 20.000 = 94.640.000 tr VNĐ.
T TTĐB nộp trong kỳ = 169 tr + 812,5 tr + 1.404 tr - 94,64 tr = 2.290,86 triệu VNĐ.
Bài 2 : Thuế XNK
Trong kỳ tính T tại một công ty SX – KD – XNK có các nghiệp vụ KT như sau :
1. Trực tiếp XK 5.000 sp A với điều kiện FOB, giá mỗi sp là 52.590đ/sp.
T XK = 5.000 x 52.590 x 2% = 5.529.000 VNĐ = 5,529 triệu VNĐ.
2. Nhận NK uỷ thác một lô hàng B với tổng giá trị của lô hàng theo điều kiện FOB là 53.55 tỷ đồng, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế là 5% giá CIF.
CIF = FOB + (I + F) = FOB + 5% CIF => CIF - 5% CIF = FOB
CIF (1- 5%) = FOB => CIF = FOB / 95% = 53.55 tỉ VNĐ / 95% = 56, 368 tỉ VNĐ
TNK = 56,368 tỉ VNĐ x 15% = 8.455 triệu VNĐ
3. NK nguyên liệu để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng đã ký, gtrị của lô hàng nguyên liệu theo điều kiện CIF là 3 tỷ đồng. Theo hợp đồng đã ký, thì từ số nguyên liệu trên công ty SX ra 300.000 sp, giá của sp xuất theo điều kiện FOB là 120.000đ/sp. Công ty đã xuất trả hàng luôn trong kỳ.
Đây là Nliệu dùng để gia công cho phía nước ngoài nên được miễn T NK & khi xuất trả sp cho phía nước ngoài cũng được miễn T XK. Do đó nvụ này ko tính T XNK.
4. Công ty xuất giao cho phía nước ngoài 1000kg ngliệu để nhờ phía nước ngoài gia công 10.000sp, gtrị của lô ngliệu theo đkiện FOB là 1 tỷ đồng. Trong kỳ phía nước ngoài cũng đã xuất giao hàng cho công ty. Gtrị của 10.000sp khi nhập về theo điều kiện CIF là 2,5 tỷ đồng. T suất T NK của sp này là 5%.
- Xuất ra nước ngoài để gia công được miễn T XK ; nhưng khi NK Tp trở lại VN thì tính TNK trên gtrị sp đã trừ phần ngliệu gia công. T NK = 2,5 tỷ VNĐ - 1 tỷ VNĐ = 1,5 tỷ VNĐ x 5% = 75 triệu VNĐ
Yêu cầu : Tính T XK, NK mà công ty phải nộp trong kỳ :
TXNK = 5,529 tr + 8.455 tr + 75 tr = 8.535,529 triệu VNĐ
Biết rằng: - T suất T XK của sp A là 2% ; - T suất T NK của B là 15%
- Giá tính T NK được xác định theo phương pháp thứ nhất
Bài 3 : thuế XNK
Tại công ty XNK Bình Thuận, trong tháng có tình hình XNK như sau :
I. Tình hình NK :
1. NK 10 xe ô tô 4 chỗ ngồi, xuất xứ NB, giá NK ghi trên hoá đơn thương mại tính theo giá FOB : 25.000 USD/xe, phí vận tải : 15%(FOB), phí bảo hiểm : 0,3%(FOB + F). T NK 100%, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD.
FOB = 25.000 USD => I = 15% x 25.000 = 3.750 USD.
F = 0,3 % 25.000 + 0,3% F = 75 + 0,003 F => 0,997 F = 75 => F = 75 / 0,997 = 75,2 USD
T NK = 10 x ( 25.000 + 3750 + 75,225) x 16.100 x 100% = 4.640.861.225 VNĐ
2. Tạm nhập tái xuất 200.000 lít xăng A92, hết thời hạn đơn vị chỉ tái xuất ra khỏi Việt nam 180.000 lít. Biết giá tính T được cơ quan hải quan áp dụng đối với xăng A92 là 0.4USD/lít, T suất 15%, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD.
TNK = 20.000 x 0,4 x 16.100 x 15% = 19,32 tr VNĐ
3. NK 02 containner thiết bị lọc khói xe ô tô, mỗi containner chứa 500 đơn vị hành hoá. T suất 45%, giá NK ghi trên hoá đơn thương mại tính theo giá FOB là 150USD/ĐV, phí vận tải F = 15 USD/ĐV, công ty không mua phí bảo hiểm lô hàng này, tỷ giá tính T 16.100VND/USD.
TNK = 2 x 500 x ( 150 + 15 ) x 16.100 x 45% = 1.195.425.000 tr VNĐ.
4. NK 02 containner thiết bị y tế, mỗi containner chứa 1.000 đơn vị HH, t suất 15%, giá NK ghi trên tờ khai tính theo giá CIF là5 USD/ĐV, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD.
TNK = 2 x 1000 x 5 x 16.100 x 15% = 24, 15 tr VNĐ
5. NK 02 containner thiết bị y tế, mỗi containner chứa 800 đơn vị HH, khi nhận hàng phát hiện 100 đơn vị hàng bị hỏng, công ty Bình Thuận không nhận số hàng nói trên, tái xuất trả lại người bán có văn bản xác nhận của bên XK, T NK 15%, giá CIF = 5 USD/ĐV, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD.
TNK = (16.000 - 100) x 5 x 16.100 x 15% = 18,112 tr VNĐ
II. Tình hình XK :
1. XK 100 tấn quặng B, giá CIF 500 USD/tấn, phí Vtải 60 USD/ tấn, phí bảo hiểm 6 USD/tấn, t suất 25%, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD. TXK = ( 500 – 66) x 100 x 16.100 x 25% = 174, 685 tr VNĐ
2. Tạm xuất tái nhập 200 tấn quặng B, giá FOB 440 USD/tấn, T suất 25%, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD, công ty chỉ tái nhập 100 tấn. TXK = (200 – 100) x 440 x 16.100 x 25% = 177,1 tr VNĐ.
3. XK 300.000 tấn gỗ chưa chế biến , giá CIF 500 USD/tấn, phí vận tải 5 USD/tấn, phí bảo hiểm 0,5 USD/tấn, T suất 25%, tỷ giá tính T 16.100 VND/USD.
T XK = ( 500 – 5,5 ) x 300.000 x 16.100 x 25% = 59.710.875.000 VNĐ
Yêu cầu : tính T XK, T NK phải nộp cho mỗi nghiệp vụ trên.
--
----------------------Vũ Tuấn MinhTCDN K23B2-CQ
--
----------------------Vũ Tuấn MinhTCDN K23B2-CQ