Guias De Auditoria

[Maria]

Poracuerdo de la Comisin Coordinadora de Inspecciones Generales de Servicios se ha elaborado un manual sobre Metodologa de las Auditorias Funcionales que pone a disposicin de las Inspecciones de Servicios unos modelos estndares de actuacin.

La gua metodolgica de Auditoria Funcional para Inspectores de Servicios de la Administracin General del Estado, publicada en diciembre de 2009, sirve de instrumento comn en los distintos Ministerios y en sus Organismos pblicos dependientes, sin perjuicio de las especificidades de cada mbito departamental.

En la gua se combinan el estudio terico sobre la auditoria de funcionamiento, como control interno de las organizaciones desde una visin integral de las unidades administrativas, y el enfoque prctico dirigido hacia la ejecucin de un plan de actuacin inspectora.

De forma secuenciada se recogen las distintas fases en la planificacin y desarrollo de una auditoria funcional y se complementa el trabajo con dos anexos. El primer anexo presenta un guin de auditora funcional y el segundo anexo describe algunas de las frecuentes tcnicas de obtencin de datos.

Realizacin de las actividades de auditora segn ISO 19011Inicio / Realizacin de las actividades de auditora segn ISO 190115/5 - (2 votos)ISO 19011Segn ISO 19011, las actividades de auditora se suelen realizar en una secuencia que ha sido definida de manera previa. Aun as, dicha secuencia podr modificarse para poder adaptarse mejor a las circunstancias de auditoras especficas.

Lo primero a lo que se deber proceder ser a la asignacin de los roles y el establecimiento de las responsabilidades de los guas y observadores. Estos podrn acompaar al equipo auditor siempre y cuando cuenten con la aprobacin de su lder y del cliente auditado. Hay que destacar que estos no podrn interferir en la auditoria. Si esto no se puede conseguir, el lder del equipo auditor tiene el derecho a negar su participacin en ciertas partes de la auditoria.

Debera celebrarse una reunin de apertura con la direccin del auditado y con aquellos responsables de las funciones o de los procesos que se van a auditar. Durante la reunin, debera proporcionarse la oportunidad de realizar preguntas. Habr que establecer varias cuestiones:

En lo relativo a la comunicacin, habr que establecer acuerdos formales para la comunicacin dentro del equipo auditor, as como con el auditado, el cliente de la auditora, y en el caso de que fuera necesario, con partes externas (por ejemplo, autoridades reglamentarias), en concreto cuando los requisitos legales y reglamentarios exijan la comunicacin obligatoria de las no conformidades.

El equipo auditor debera reunirse de forma peridica para intercambiar informacin, evaluar el progreso de la auditora, y reasignar las tareas entre los miembros del equipo auditor, segn sea conveniente. Por su parte, el lder del equipo deber comunicar peridicamente los progresos y hallazgos ms importantes al auditado, as como las principales inquietudes, sobre todo aquellas que sugieran un riesgo inmediato.

Cuando las evidencias disponibles apunten a que los objetivos de la misma no son alcanzables, el lder del equipo auditor tendr que informar de las razones al cliente de la auditora y al auditado para determinar acciones a emprender que sean apropiadas. Estas pueden suponer cambios en la planificacin de la auditora, en los objetivos de la misma o en su alcance, o incluso dar por terminada la auditora. Toda esta serie de cambios en el plan de auditoria debern revisarse y aprobarse por los responsables y el cliente de la auditoria.

En lo relativo a la disponibilidad y el acceso a la informacin, la ISO 19011 establece que es muy importante para la auditora conocer el lugar, el momento y la manera en que se accede a la informacin. Esta informacin puede establecer lugares fsicos y virtuales.

Si no se puede proporcionar la informacin documentada acordada dentro del margen de tiempo fijado en el plan de auditora, deber de tomarse la decisin sobre si esta debera continuar o se debera suspender hasta que la informacin pueda ser proporcionada.

Durante la realizacin de la auditora, la informacin deber recopilarse de manera apropiada y ser verificada, siempre y cuando sea posible. De hecho, slo debera aceptarse como evidencia aquella informacin que est sujeta a algn grado de verificacin. Cuando el grado de verificacin sea bajo, el auditor debe recurrir a su criterio profesional con el fin de determinar cul es el grado de fiabilidad que posee la informacin.

Los mtodos mediante los cuales se puede recopilar informacin podrn ser: entrevistas, observaciones y revisiones de la informacin que se haya documentado. Aunque estos no tienen por qu ser los nicos.

El resultado de la auditora deber evaluarse en relacin a las evidencias frente a los criterios de la misma. As se podrn establecer los hallazgos de la misma. Estos podrn indicar conformidad o no conformidad con respecto a los criterios. Cuando as lo especifique el plan de auditora, los hallazgos debern incluir tanto la conformidad como las buenas prcticas, junto con la evidencia que los apoye, las oportunidades de mejora y cualquier otra recomendacin para el auditado.

Es decir, agiliza y optimiza los procesos de manera que se reduce el tiempo dedicado al sistema de gestin, pudiendo llevar a cabo su seguimiento sin miedo a no superar la auditora, ya sea interna o de certificacin

El Contador Pblico que realiza auditoras de estados financieros encontrar en esta publicacin una serie de guas para la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Las guas han sido desarrolladas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento (CONAA) del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. y se presentan en tres rubros principales:

A. Guas generales aplicables en el proceso de auditora.

B. Guas de partidas o rubros de los estados financieros.

C. Guas relativas a partidas y transacciones especiales o inusuales en el proceso de la auditora.

Asimismo, en esta edicin se incluyen tres nuevas guas: Impuestos Diferidos, Estimaciones Contables, y Arrendamientos. Cabe aclarar que las guas no pretenden ser un listado general o completo de los procedimientos o documentacin requerida en una auditora y no representan una publicacin normativa; sin embargo, s pueden considerarse como un apoyo para la aplicacin de las NIA. Sin duda, Guas de auditora es una publicacin que tambin dar perspectiva al estudiante de Contadura, quien tendr referencias prcticas relativas a los procedimientos que se pueden aplicar durante la ejecucin de una auditoria de estados financieros.

Contenido

INTRODUCCIN

GUAS GENERALES APLICABLES EN EL PROCESO DE AUDITORA - APARTADO A

Identificacin y evaluacin de riesgos de auditora

Muestreo en la auditora

Importancia relativa o materialidad

Comunicacin entre el auditor sucesor y el predecesor

Negocio en marcha

GUAS DE PARTIDAS O RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS - APARTADO B

Efectivo y equivalente de efectivo

Cuentas por cobrar

Inventarios

Pagos anticipados

Activos de larga duracin y deterioro

Activos intangibles

Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

Financiamientos bancarios

Instrumentos financieros derivados

Partes relacionadas

Pasivos por beneficios a los empleados

Capital contable

Ingresos

Costo de ventas

Gastos operativos

Remuneraciones al personal.

GUAS RELATIVAS A PARTIDAS Y TRANSACCIONES ESPECIALES O INUSUALES EN EL PROCESO DE LA AUDITORA - APARTADO C

Revisin de plizas de diario

Combinacin de negocios

Consolidacin

Operaciones complejas e inusuales

Utilizacin del trabajo de un experto de auditor

Procedimientos de revisin de TI

Impuestos diferidos (nueva)

Estimaciones Contables (nueva)

Arrendamientos (nueva)

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