『窗外』免费邮件杂志 第110701期｜个税改革后你的荷包能鼓多少?
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『窗外』杂志编辑部
Jul 14, 2011, 12:03:25 AM7/14/11
to mychu...@googlegroups.com
说明: <http://groups.google.com/group/mychuangwai> 『窗外』免费邮件杂志|分
享就是一种快乐~
本期导读:
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ü 低于4545元不用缴个税
ü 月收入4500元只需缴30元个税
ü 个税改革后你的荷包能鼓多少
_____
n 低于4545元不用缴个税
工资多少不用缴个税？
低于4545元不用缴个税
（记者姚丽颖）按照最新个人所得税法，自今年9月1日起，工资、薪金个人所得税
减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元。专家指出，3500元是扣除“三险一金”
后的收入，因此个人月薪不超过4545元将不用缴个税。
新个税法出炉后，很多网友以为，月薪3500元以上就要缴个税。但实际上，月收入
到底多少钱缴个税，既有在法定缴纳比例基础上得出的理论值，又根据每个人扣除“三
险一金”的比例不同而有实际的差别。
相关专家表示，工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的“三险一金”费
用（按国家有关政策，该费用免征个人所得税），然后再按新的减除费用标准扣除3500
元。这样算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳个税。
“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积
金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。按照新的标准算下来，月
薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。而且，由于每个人缴纳“三险一金”的标准
不同，因此对应的无须缴纳个税的月薪水平也不尽相同。具体的“免税月薪”水平应该
是一个区间，上限约为6000元。
因此，个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元后，全国纳税人数由约
8400万人减至约2400万人，这2400万纳税人的月薪收入应在4545元以上，而不是3500
元。
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n 月收入4500元只需缴30元个税
<http://www.sina.com.cn> http://www.sina.com.cn 2011年07月01日 14:07 大河
网-大河报
今年4月，国务院提请全国人大常委会初次审议的个税法修正案草案，拟将工薪所得
减除费用标准，即起征点从现行的2000元提高至3000元。 6月27日提交审议的草案
二审稿，对3000元起征点未作修改，但将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。
27日二审中，许多常委会组成人员认为，草案吸收了初次审议的意见和各方面的意
见，作了较大修改，基本可行。有些组成人员建议在此基础上对起征点再适当提高。
28日、29日，全国人大法律委员会两次召开会议逐条研究了常委会组成人员的审议
意见。法律委员会认为，为了进一步降低中低收入者税收负担，加大税收调节收入分配
力度，对个人所得税法进行修改是必要的、适时的，同时建议将起征点提高至3500元。
昨天下午，个税起征点提高至3500元获得全国人大常委会表决通过。
估计郑州超过10万工薪族将不用再缴个税
新个税法实施后，工薪族每月获得的薪金，先减除“三险一金”，再减除3500元费
用，对超过部分，按超额累进税率分段计税，总共分7级。即对不超过减除标准1500元
的部分，按3%征税；对超过1500元至4500元的部分，按10%征税；对超过4500元至9000
元的部分，按20%征税……
个税起征点提高后，未来郑州市有多少市民可以不缴税？郑州市地税局所得税处副
处长吴敏介绍说，由于个税纳税人处于不断变动中，郑州市全员全额申报纳税的目标尚
未实现，郑州市的所有工薪族数量目前尚未被税务部门完全掌握。
“不过，郑州市月所得在2000元至3500元之间的工薪阶层，已基本被税务部门掌
握，经过动态监测，郑州市(不含郑州新区)这个收入段且已申报纳税的工薪族超过10万
人。”
吴敏说，她提到的3500元是指没有扣除三险一金的数据，如果扣除之后，9月1日起
郑州市无需再缴纳个税的工薪族将远远超过10万人。
月收入6000元，每月少缴330元，全年将少缴3960元
税务人员昨天算了一笔账，去掉三险一金后，月入4500元按现行所得税额计算，应
纳税所得为：4500(月收入)-2000(免征额)=2500元。应纳税款为：2500(应纳税所得额)
×15%(适用税率)-125(速算扣除数)=250元(注：速算扣除数是指用快捷方法计算税款
时，可以扣除的数额)。
9月1日之后，应纳税所得为：4500(月收入)-3500(免征额)=1000(应纳税所得额)。
应纳税额为：1000(应纳税所得额)×3%(适用税率)=30元。减税额度为220元。
这意味着，如果月入4500元，每月只需要缴纳30元，可少缴纳220元的税款。以月
工资6000元为例，现在每月需要缴纳个税475元，修改后的个税法实施后，每月需要缴
纳的个税是145元，每月少缴330元，全年少缴3960元。
月入3.86万元以下都减税，8000至1万元者减税最多
吴敏说，个税免征额提高到3500元以及一级税率降为3%，减税力度非常明显，对低
端收入群体的减税力度比较大。国家的新税法在有意控制高收入人群税额，收入越高缴
税越多。
按此前的一审稿，减税最多的人可减350元；在一审草案中，个税增减的临界点是
1.9万元；如今，这个临界点升至3.86万元，也即扣除三险一金后的收入在3.86万元以
下的人都减税了。
个税起征点被上调至3500元后，记者据此计算，与之前的一审草案相比，二审结果
有如下变化：
在一审草案中，个税减得最多的人减少了350元；如今，根据最终结果，个税减得
最多的人，可减税480元。减税最多的人，是扣除三险一金后收入在8000元～10000元的
人群，可减税480元。
全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人
30日下午，全国人大常委会办公厅举行新闻发布会，财政部税政司副司长王建凡指
出，这次修改个税法将会在以下四个方面发挥积极的作用。
第一，大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。一方面减除费用标准由2000元提高到
3500元以后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活
成本上升的一个补偿；工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约
7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。有约6000万人不需要缴纳个人所得税，
只剩下约2400万人继续缴税。
第二，适当加大对高收入者的调节力度。扣除三险一金后的收入在3.86万元以上的
人个税将增加。
第三，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额6万以下
的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包
承租经营者的发展。
第四，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。这个调整的内容对纳税人有利。 线
索提供 沈建伟 韩慧 任雪雯
网友反应
是否满意？民意有分歧
58%网友“不满意”
昨日修改案获通过后，“个税起征点提高至3500元”马上飙升至新浪微博的头号热
门话题。在新浪微博网友的投票中，截至昨晚8点40分，有34%的网友表示满意，其中有
28%的网友认为“二审考虑了民意”，不过依然有过半(58%)网友“不满意”，认为“起
征点”还是太低。另有8%的网友表示“说不清”。
腾讯网友“A面B面”：个税起征点又加了500，算是给了23万条社会意见一个交
代，也是献给“七一”的一个礼包。突然觉得个税改革的讨价还价和购物一样，原价
买，再值也觉得亏得慌，打了个折，再微小也有胜利感，有木有？
腾讯网友赵亮： 这个结果可以接受，但绝不是完美的。
腾讯网友雪景： 23万条建议，提高了500，不容易。
凌煜松： 你就算调到1万，我的工资还只是1500，对我作用不大。根本还在于“上
调最低工资基准”，稳定物价，增加个人的社会保障福利。
剑逸： 财政再趋紧也不能打个税的主意。公款消费省点就好，表现出提升公众收
入水平的诚意极为重要。Y
个税修改参与者
全国人大代表叶青
全国人大代表、民进湖北省委员会副主任、湖北省统计局副局长叶青参加了此次全
国人大常委会关于个人所得税法的审议修改。昨天，他在微博中表示，本次个税免征额
得以上调归功于网民的呼吁和83%的反对票。
叶青透露，此次激烈的人民大会堂个税之争他终身难忘，在审议过程中与会的代表
们分为三派：一派是通过3000的修改稿；另一派主张再审议表决；第三派建议直接提高
免征额。最后经过高层会议形成了3500元免征的结果。
叶青表示，虽然自己提的建议是个税免征额4000元，但面对这一结果也知足了。
“此次在京发言6次，尽力了。”
他表示23万条各级民众的建议，个税免征额得以提高了500，十分不容易。希望这
一事件“成为各级听证会、座谈会的典范”。
“让我们共同推进财政公开民主。” 叶青说。Y
专家观点
“个税法”众口难调
起征点提高多少体现了民意
●国泰君安首席经济学家 <http://weibo.com/1803814487> 李迅雷(
<http://weibo.com/1803814487> 微博
<http://biz.finance.sina.com.cn/person/view/vScholars.php?pid=193> 专栏)：起
征点上调之后还有个税改革时间表吗？这场关于起征点的讨论其实意义不大，起征点高
低对于社会结构性矛盾调和不起作用。中国经济最大问题是贫富差距悬殊，正是这一差
距阻碍了经济转型，即从投资拉动到消费驱动。虽然不能指望靠个税改革来缩小贫富差
距，但至少可以通过个税改革来传送民生改善的福音。
●SOHO中国董事长 <http://weibo.com/1182391231> 潘石屹(
<http://weibo.com/1182391231> 微博
<http://biz.finance.sina.com.cn/person/view/vScholars.php?pid=38> 专栏)：我
问一领导，为什么不能把个人所得税征收起点提得再高一些，如5000元？他说，重要的
是培养中国人的纳税意识。
●全国人民代表大会常务委员，全国人大财政经济委员会副主任贺铿： “个税法”无
疑是众口难调，主要是35-45岁的中等收入者意见大。他们许多人负担较重，住房也较
困难，在通胀持续情况下，月收入三五千元生活是较紧的。这次审议充分考虑了这些情
况，起征点和税率都有小幅修改，应该是不错了。 ●中央财经大学税务学院副院长
刘桓：“这次修改得不错，在代表们的力争下，起征点提高了，开局挺好。”这次通过
的个税法修改案多少体现了民意，“在一审时，大家意见不少，主要集中在起征点”。
刘桓指出，减税规模与国家财力有关，“一定时间减多少税受国家财力限制，虽然我国
财政收入很多，但公共支出也很大，包括社保、医疗等。总的来说，这次修改已经体现
民意”。
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n 个税改革后你的荷包能鼓多少
<http://www.sina.com.cn> http://www.sina.com.cn 2011年07月07日 15:56 新闻
晨报
庄晓英
十一届全国人大常委会第二十一次会议30日审议通过个税法修正案草案，免征额由
一审时的3000元调高至3500元，税率级数由九级减为七级，一级税率由5%降至3%。据报
道，税改后，相当一部分工薪阶层将会从中直接受益。无论是低收入阶层，还是中产阶
层，税负都有所减轻，具体减轻多少，工薪阶层从中受益几何？本文就为大家详细剖
析。
新闻回顾
个税将从9月1日起，免征额调高为3500元
十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决
定。
法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得
额。十一届全国人大常委会第二十一次会议决定对个人所得税法作如下修改：第三条第
一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十
五。”
第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后
的余额，为应纳税所得额。 ”据悉，个税法修正案将于9月1日实施。
[关注1]
税改后，是否所有人税负都会减少？
●关键词：个税调整后最高省480元，临界点是38600元
个税法修正案审议通过后，很多专业人士进行了精算，免征额由2000元调高至3500
元后，应纳税收入在8000-12500元之间的纳税人省钱最多，可节省480元。个人所得税
增减的临界点也从一审时的19000元变为38600元。
按照本次通过的个税草案计算，收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行
个税方案低25元至480元，比一审草案低180元至25元不等(扣除三险五金后的月收入)。
据悉，这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，
免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法
涉及的减税额是最大的一次。
[关注2]
税改后，年终奖税负会否减少？
●专家：大多都能较大幅度享受税改优惠
中智上海经济技术合作公司财务部副经理陈慧敏表示，按照9月1日即将施行的修正
后的个人所得税法，半年奖、年终奖等纳税情况都会因此受到影响。
根据国家税务总局对个人取得年终奖征收个人所得税的规定，个人取得的年终奖
金，可以单独作为一个月工资、薪资所得计算纳税，修正后的个人所得税法，将现行工
资薪金所得的9级超额累进税率修改为7级，并且扩大了3%和10%两个低档税率的适用范
围，直接影响了年终奖的计算。个人取得的年终奖金，先除以12个月，按其商数来确定
适用的税率和速算扣除数，年终奖个人所得税＝取得的年终奖×适用税率－速算扣除
数。
个人取得的年终奖，计算个人所得税时，大多数适用的税率是3%和10%两个低档税
率的，所以大多都能够较大幅度享受到税法方案修正后带来的税收优惠。
案例1：如果员工取得的一次性年终奖金为18000元。除以12个月以后，是1500元，
个人所得税法修正前对应的税率和速算扣除数分别是10%和25元；修正后对应的税率和
速算扣除数分别是3%和0元。即——
个人所得税法修正前应缴纳的个人所得税＝18000×10%-25＝1775元
个人所得税法修正后应缴纳的个人所得税＝18000×3%＝540元
修正前后可以少缴纳个人所得税1235元。
案例2：员工取得的一次性年终奖金为54000元人民币。除以12个月以后，是4500
元，个人所得税法修正前对应的税率和速算扣除数分别是15%和125元；修正后对应的税
率和速算扣除数分别是10%和105元。即——
个人所得税法修正前应缴纳的个人所得税＝54000×15%-125元＝7975元
个人所得税法修正后应缴纳的个人所得税＝54000×10%-105元＝5295元
修正前后可以少缴纳个人所得税2680元。
[关注3]
税改后，半年奖、季度奖等日常奖金税负会否减少？
●专家：既有减少也有增加
根据税务总局有关规定，在一个纳税年度内，年终奖的计税方法只允许采用一次，
对于年终奖以外的其他各类奖金，包含季度奖、半年奖等，必须按规定和当月工资薪金
合并计税。
个人所得税法修正后，并非所有的员工半年奖的税负都会减少，半年奖和月度工资
之和，38600元是临界点，收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行个税方案低
25元至480元；而高于临界点的，税负将有所增加。
案例：员工甲6月份的工资是3000元，延后一个月发放，7月5日发放，同时，在7月
份，单位还发给员工半年奖6000元，那么员工甲7月份实际所得的收入是多少？若是同
样的工资和半年奖，放到9月份个人所得税修改之后发放，员工甲9月份实际所得的收入
是多少？专家解析：
个人所得税法修正前应缴纳的个人所得税＝(6000＋3000－2000)×20%-375元
=1025元；员工甲7月份实际所得收入为7975元。
个人所得税法修正后应缴纳的个人所得税＝(6000＋3000－3500)×20%-555=545
元；员工甲7月份实际所得收入为8455元。
相比，9月份实际所得收入多增加480元。
[关注4]
税改后，稿费、劳务费等税负会否影响？
●专家：稿费等未有改变，4种收入税负有所区别
据上海蓝白律师事务所潘家琪律师介绍，本次个税法的修订主要针对工资、薪金所
得，这一变化使广大中低收入的工薪阶层真正得到了实惠，减低了他们的税收。另外，
本次个税法的修订同时调整了个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经
营、承租经营所得的税率之间的级距。对稿费、劳务费等税负没做调整。
●工资、薪金所得个人所得税计算方式
修改后的起征点由以前的2000元提至3500元；税率结构将以前的9级税率调整为7
级，去除了15%和40%这两个税率；第一级税率由以前的5%调整至3%；每一级税率之间的
级距进行了调整。
●劳务费个人所得税的计算方式：
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余
额为应纳税所得额，税率为20%。
●稿费个人所得税的计算方式：
稿酬所得，应纳税所得额同劳务费，不过，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
●个体经营所得个人所得税的计算方式：
个体经营所得以全年应纳税所得额计算。全年应纳税所得额以每一纳税年度的收入
总额减除成本、费用以及损失后的余额。全年应纳税所得额不超过15000元的税率是
5%；超过15000元至30000元的部分，税率是10%；超过30000元至60000元的部分，税率
是20%；超过60000元至100000元的部分，税率是30%；超过100000元的部分，税率是
35%。
案例：10000元工资；10000元稿费；10000元劳务费；10000元个体经营所得；同样
的收入，按照新的税制标准，缴税各是多少？实际收入多少？不同人群不同所得的计税
方式。
专家解析：假设这10000元已经扣除税前列支的项目，否则很难具有可比性，如工
资收入是在扣除社保后才计税的。在已经扣除税前列支项目后，按照新的个税法标准，
这几项所得的缴税情况如下：(1)10000元的工资所得A、需缴税745元，实际收入为9255
元；B、计税方式为：
第一步：10000元-3500元(起征点)=6500元(应纳税所得额)
第二步：6500元×20%-555(速算扣除数)=745元
(2)10000元的稿酬所得
A、需缴税1120元，实际收入为8880元；B、计税方式为：
第一步：10000元-10000元×20%(减除费用)=8000元(应纳税所得额)
第二步：8000×20%×(1-30%)(减征30%)=1120元(应缴税额)
(3)10000元的劳务报酬所得
A、需缴税1600元，实际收入为8400元；B、计税方式为：
第一步：10000元-10000元×20%(减除费用)=8000元(应纳税所得额)
第二步：8000×20%=1600元(应缴税额)
(4)10000元的个体经营所得
A、需缴税500元，实际收入为9500元；B、计税方式为：
第一步：10000元(应纳税所得额)(假设已经减除成本、费用以及损失)
第二步：10000×5%=500元(应缴税额)
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险一金”的比例不同而有实际的差别。
相关专家表示，工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的“三险一金”费
用（按国家有关政策，该费用免征个人所得税），然后再按新的减除费用标准扣除3500
元。这样算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳个税。
“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积
金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。按照新的标准算下来，月
薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。而且，由于每个人缴纳“三险一金”的标准
不同，因此对应的无须缴纳个税的月薪水平也不尽相同。具体的“免税月薪”水平应该
是一个区间，上限约为6000元。
因此，个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元后，全国纳税人数由约
8400万人减至约2400万人，这2400万纳税人的月薪收入应在4545元以上，而不是3500
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今年4月，国务院提请全国人大常委会初次审议的个税法修正案草案，拟将工薪所得
减除费用标准，即起征点从现行的2000元提高至3000元。 6月27日提交审议的草案
二审稿，对3000元起征点未作修改，但将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。
27日二审中，许多常委会组成人员认为，草案吸收了初次审议的意见和各方面的意
见，作了较大修改，基本可行。有些组成人员建议在此基础上对起征点再适当提高。
28日、29日，全国人大法律委员会两次召开会议逐条研究了常委会组成人员的审议
意见。法律委员会认为，为了进一步降低中低收入者税收负担，加大税收调节收入分配
力度，对个人所得税法进行修改是必要的、适时的，同时建议将起征点提高至3500元。
昨天下午，个税起征点提高至3500元获得全国人大常委会表决通过。
估计郑州超过10万工薪族将不用再缴个税
新个税法实施后，工薪族每月获得的薪金，先减除“三险一金”，再减除3500元费
用，对超过部分，按超额累进税率分段计税，总共分7级。即对不超过减除标准1500元
的部分，按3%征税；对超过1500元至4500元的部分，按10%征税；对超过4500元至9000
元的部分，按20%征税……
个税起征点提高后，未来郑州市有多少市民可以不缴税？郑州市地税局所得税处副
处长吴敏介绍说，由于个税纳税人处于不断变动中，郑州市全员全额申报纳税的目标尚
未实现，郑州市的所有工薪族数量目前尚未被税务部门完全掌握。
“不过，郑州市月所得在2000元至3500元之间的工薪阶层，已基本被税务部门掌
握，经过动态监测，郑州市(不含郑州新区)这个收入段且已申报纳税的工薪族超过10万
人。”
吴敏说，她提到的3500元是指没有扣除三险一金的数据，如果扣除之后，9月1日起
郑州市无需再缴纳个税的工薪族将远远超过10万人。
月收入6000元，每月少缴330元，全年将少缴3960元
税务人员昨天算了一笔账，去掉三险一金后，月入4500元按现行所得税额计算，应
纳税所得为：4500(月收入)-2000(免征额)=2500元。应纳税款为：2500(应纳税所得额)
×15%(适用税率)-125(速算扣除数)=250元(注：速算扣除数是指用快捷方法计算税款
时，可以扣除的数额)。
9月1日之后，应纳税所得为：4500(月收入)-3500(免征额)=1000(应纳税所得额)。
应纳税额为：1000(应纳税所得额)×3%(适用税率)=30元。减税额度为220元。
这意味着，如果月入4500元，每月只需要缴纳30元，可少缴纳220元的税款。以月
工资6000元为例，现在每月需要缴纳个税475元，修改后的个税法实施后，每月需要缴
纳的个税是145元，每月少缴330元，全年少缴3960元。
月入3.86万元以下都减税，8000至1万元者减税最多
吴敏说，个税免征额提高到3500元以及一级税率降为3%，减税力度非常明显，对低
端收入群体的减税力度比较大。国家的新税法在有意控制高收入人群税额，收入越高缴
税越多。
按此前的一审稿，减税最多的人可减350元；在一审草案中，个税增减的临界点是
1.9万元；如今，这个临界点升至3.86万元，也即扣除三险一金后的收入在3.86万元以
下的人都减税了。
个税起征点被上调至3500元后，记者据此计算，与之前的一审草案相比，二审结果
有如下变化：
在一审草案中，个税减得最多的人减少了350元；如今，根据最终结果，个税减得
最多的人，可减税480元。减税最多的人，是扣除三险一金后收入在8000元～10000元的
人群，可减税480元。
全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人
30日下午，全国人大常委会办公厅举行新闻发布会，财政部税政司副司长王建凡指
出，这次修改个税法将会在以下四个方面发挥积极的作用。
第一，大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。一方面减除费用标准由2000元提高到
3500元以后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活
成本上升的一个补偿；工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约
7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。有约6000万人不需要缴纳个人所得税，
只剩下约2400万人继续缴税。
第二，适当加大对高收入者的调节力度。扣除三险一金后的收入在3.86万元以上的
人个税将增加。
第三，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额6万以下
的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包
承租经营者的发展。
第四，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。这个调整的内容对纳税人有利。 线
索提供 沈建伟 韩慧 任雪雯
网友反应
是否满意？民意有分歧
58%网友“不满意”
昨日修改案获通过后，“个税起征点提高至3500元”马上飙升至新浪微博的头号热
门话题。在新浪微博网友的投票中，截至昨晚8点40分，有34%的网友表示满意，其中有
28%的网友认为“二审考虑了民意”，不过依然有过半(58%)网友“不满意”，认为“起
征点”还是太低。另有8%的网友表示“说不清”。
腾讯网友“A面B面”：个税起征点又加了500，算是给了23万条社会意见一个交
代，也是献给“七一”的一个礼包。突然觉得个税改革的讨价还价和购物一样，原价
买，再值也觉得亏得慌，打了个折，再微小也有胜利感，有木有？
腾讯网友赵亮： 这个结果可以接受，但绝不是完美的。
腾讯网友雪景： 23万条建议，提高了500，不容易。
凌煜松： 你就算调到1万，我的工资还只是1500，对我作用不大。根本还在于“上
调最低工资基准”，稳定物价，增加个人的社会保障福利。
剑逸： 财政再趋紧也不能打个税的主意。公款消费省点就好，表现出提升公众收
入水平的诚意极为重要。Y
个税修改参与者
全国人大代表叶青
全国人大代表、民进湖北省委员会副主任、湖北省统计局副局长叶青参加了此次全
国人大常委会关于个人所得税法的审议修改。昨天，他在微博中表示，本次个税免征额
得以上调归功于网民的呼吁和83%的反对票。
叶青透露，此次激烈的人民大会堂个税之争他终身难忘，在审议过程中与会的代表
们分为三派：一派是通过3000的修改稿；另一派主张再审议表决；第三派建议直接提高
免征额。最后经过高层会议形成了3500元免征的结果。
叶青表示，虽然自己提的建议是个税免征额4000元，但面对这一结果也知足了。
“此次在京发言6次，尽力了。”
他表示23万条各级民众的建议，个税免征额得以提高了500，十分不容易。希望这
一事件“成为各级听证会、座谈会的典范”。
“让我们共同推进财政公开民主。” 叶青说。Y
专家观点
“个税法”众口难调
起征点提高多少体现了民意
●国泰君安首席经济学家 <http://weibo.com/1803814487> 李迅雷(
<http://weibo.com/1803814487> 微博
<http://biz.finance.sina.com.cn/person/view/vScholars.php?pid=193> 专栏)：起
征点上调之后还有个税改革时间表吗？这场关于起征点的讨论其实意义不大，起征点高
低对于社会结构性矛盾调和不起作用。中国经济最大问题是贫富差距悬殊，正是这一差
距阻碍了经济转型，即从投资拉动到消费驱动。虽然不能指望靠个税改革来缩小贫富差
距，但至少可以通过个税改革来传送民生改善的福音。
●SOHO中国董事长 <http://weibo.com/1182391231> 潘石屹(
<http://weibo.com/1182391231> 微博
<http://biz.finance.sina.com.cn/person/view/vScholars.php?pid=38> 专栏)：我
问一领导，为什么不能把个人所得税征收起点提得再高一些，如5000元？他说，重要的
是培养中国人的纳税意识。
●全国人民代表大会常务委员，全国人大财政经济委员会副主任贺铿： “个税法”无
疑是众口难调，主要是35-45岁的中等收入者意见大。他们许多人负担较重，住房也较
困难，在通胀持续情况下，月收入三五千元生活是较紧的。这次审议充分考虑了这些情
况，起征点和税率都有小幅修改，应该是不错了。 ●中央财经大学税务学院副院长
刘桓：“这次修改得不错，在代表们的力争下，起征点提高了，开局挺好。”这次通过
的个税法修改案多少体现了民意，“在一审时，大家意见不少，主要集中在起征点”。
刘桓指出，减税规模与国家财力有关，“一定时间减多少税受国家财力限制，虽然我国
财政收入很多，但公共支出也很大，包括社保、医疗等。总的来说，这次修改已经体现
民意”。
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n 个税改革后你的荷包能鼓多少
<http://www.sina.com.cn> http://www.sina.com.cn 2011年07月07日 15:56 新闻
晨报
庄晓英
十一届全国人大常委会第二十一次会议30日审议通过个税法修正案草案，免征额由
一审时的3000元调高至3500元，税率级数由九级减为七级，一级税率由5%降至3%。据报
道，税改后，相当一部分工薪阶层将会从中直接受益。无论是低收入阶层，还是中产阶
层，税负都有所减轻，具体减轻多少，工薪阶层从中受益几何？本文就为大家详细剖
析。
新闻回顾
个税将从9月1日起，免征额调高为3500元
十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过关于修改个人所得税法的决
定。
法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得
额。十一届全国人大常委会第二十一次会议决定对个人所得税法作如下修改：第三条第
一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十
五。”
第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后
的余额，为应纳税所得额。 ”据悉，个税法修正案将于9月1日实施。
[关注1]
税改后，是否所有人税负都会减少？
●关键词：个税调整后最高省480元，临界点是38600元
个税法修正案审议通过后，很多专业人士进行了精算，免征额由2000元调高至3500
元后，应纳税收入在8000-12500元之间的纳税人省钱最多，可节省480元。个人所得税
增减的临界点也从一审时的19000元变为38600元。
按照本次通过的个税草案计算，收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行
个税方案低25元至480元，比一审草案低180元至25元不等(扣除三险五金后的月收入)。
据悉，这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，
免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法
涉及的减税额是最大的一次。
[关注2]
税改后，年终奖税负会否减少？
●专家：大多都能较大幅度享受税改优惠
中智上海经济技术合作公司财务部副经理陈慧敏表示，按照9月1日即将施行的修正
后的个人所得税法，半年奖、年终奖等纳税情况都会因此受到影响。
根据国家税务总局对个人取得年终奖征收个人所得税的规定，个人取得的年终奖
金，可以单独作为一个月工资、薪资所得计算纳税，修正后的个人所得税法，将现行工
资薪金所得的9级超额累进税率修改为7级，并且扩大了3%和10%两个低档税率的适用范
围，直接影响了年终奖的计算。个人取得的年终奖金，先除以12个月，按其商数来确定
适用的税率和速算扣除数，年终奖个人所得税＝取得的年终奖×适用税率－速算扣除
数。
个人取得的年终奖，计算个人所得税时，大多数适用的税率是3%和10%两个低档税
率的，所以大多都能够较大幅度享受到税法方案修正后带来的税收优惠。
案例1：如果员工取得的一次性年终奖金为18000元。除以12个月以后，是1500元，
个人所得税法修正前对应的税率和速算扣除数分别是10%和25元；修正后对应的税率和
速算扣除数分别是3%和0元。即——
个人所得税法修正前应缴纳的个人所得税＝18000×10%-25＝1775元
个人所得税法修正后应缴纳的个人所得税＝18000×3%＝540元
修正前后可以少缴纳个人所得税1235元。
案例2：员工取得的一次性年终奖金为54000元人民币。除以12个月以后，是4500
元，个人所得税法修正前对应的税率和速算扣除数分别是15%和125元；修正后对应的税
率和速算扣除数分别是10%和105元。即——
个人所得税法修正前应缴纳的个人所得税＝54000×15%-125元＝7975元
个人所得税法修正后应缴纳的个人所得税＝54000×10%-105元＝5295元
修正前后可以少缴纳个人所得税2680元。
[关注3]
税改后，半年奖、季度奖等日常奖金税负会否减少？
●专家：既有减少也有增加
根据税务总局有关规定，在一个纳税年度内，年终奖的计税方法只允许采用一次，
对于年终奖以外的其他各类奖金，包含季度奖、半年奖等，必须按规定和当月工资薪金
合并计税。
个人所得税法修正后，并非所有的员工半年奖的税负都会减少，半年奖和月度工资
之和，38600元是临界点，收入在临界点38600元以下的人群，税负将比现行个税方案低
25元至480元；而高于临界点的，税负将有所增加。
案例：员工甲6月份的工资是3000元，延后一个月发放，7月5日发放，同时，在7月
份，单位还发给员工半年奖6000元，那么员工甲7月份实际所得的收入是多少？若是同
样的工资和半年奖，放到9月份个人所得税修改之后发放，员工甲9月份实际所得的收入
是多少？专家解析：
个人所得税法修正前应缴纳的个人所得税＝(6000＋3000－2000)×20%-375元
=1025元；员工甲7月份实际所得收入为7975元。
个人所得税法修正后应缴纳的个人所得税＝(6000＋3000－3500)×20%-555=545
元；员工甲7月份实际所得收入为8455元。
相比，9月份实际所得收入多增加480元。
[关注4]
税改后，稿费、劳务费等税负会否影响？
●专家：稿费等未有改变，4种收入税负有所区别
据上海蓝白律师事务所潘家琪律师介绍，本次个税法的修订主要针对工资、薪金所
得，这一变化使广大中低收入的工薪阶层真正得到了实惠，减低了他们的税收。另外，
本次个税法的修订同时调整了个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经
营、承租经营所得的税率之间的级距。对稿费、劳务费等税负没做调整。
●工资、薪金所得个人所得税计算方式
修改后的起征点由以前的2000元提至3500元；税率结构将以前的9级税率调整为7
级，去除了15%和40%这两个税率；第一级税率由以前的5%调整至3%；每一级税率之间的
级距进行了调整。
●劳务费个人所得税的计算方式：
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余
额为应纳税所得额，税率为20%。
●稿费个人所得税的计算方式：
稿酬所得，应纳税所得额同劳务费，不过，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
●个体经营所得个人所得税的计算方式：
个体经营所得以全年应纳税所得额计算。全年应纳税所得额以每一纳税年度的收入
总额减除成本、费用以及损失后的余额。全年应纳税所得额不超过15000元的税率是
5%；超过15000元至30000元的部分，税率是10%；超过30000元至60000元的部分，税率
是20%；超过60000元至100000元的部分，税率是30%；超过100000元的部分，税率是
35%。
案例：10000元工资；10000元稿费；10000元劳务费；10000元个体经营所得；同样
的收入，按照新的税制标准，缴税各是多少？实际收入多少？不同人群不同所得的计税
方式。
专家解析：假设这10000元已经扣除税前列支的项目，否则很难具有可比性，如工
资收入是在扣除社保后才计税的。在已经扣除税前列支项目后，按照新的个税法标准，
这几项所得的缴税情况如下：(1)10000元的工资所得A、需缴税745元，实际收入为9255
元；B、计税方式为：
第一步：10000元-3500元(起征点)=6500元(应纳税所得额)
第二步：6500元×20%-555(速算扣除数)=745元
(2)10000元的稿酬所得
A、需缴税1120元，实际收入为8880元；B、计税方式为：
第一步：10000元-10000元×20%(减除费用)=8000元(应纳税所得额)
第二步：8000×20%×(1-30%)(减征30%)=1120元(应缴税额)
(3)10000元的劳务报酬所得
A、需缴税1600元，实际收入为8400元；B、计税方式为：
第一步：10000元-10000元×20%(减除费用)=8000元(应纳税所得额)
第二步：8000×20%=1600元(应缴税额)
(4)10000元的个体经营所得
A、需缴税500元，实际收入为9500元；B、计税方式为：
第一步：10000元(应纳税所得额)(假设已经减除成本、费用以及损失)
第二步：10000×5%=500元(应缴税额)
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