İKİNCİ EL ARAÇ-MOTOR VB. ALIM SATIMLARINDA KDV OLAYI
MÜCAHİD MECEK
FAYDALI OLMASI DİLEKLERİMLE...
2.EL OTOMOBİL, MOTOSİKLET VE ATV SATIŞINDA KDV VE GELİR- KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMALARI
Değerli okuyucu; bu bülten 2.el Otomobil,kamyon,kamyonet,minibüs,motosiklet ve diğer benzeri araçlardaki Kdv ve Gelir-Kurumlar vergisi uygulamalarının daha kolay anlaşılması ve uygulamada ki hataları önlemek ve bu bağlamda Gerek Mükellefin gerek Vergi idaresinin birbirleriyle karşı karşıya kalmalarını engellemek amacıyla hazırlanmıştır.
2.EL OTOMOBİL VE MOTOSİKLET SATIŞINDA DOĞRU BİLİNEN YANLIŞLAR SORU VE CEVAPLAR
Soru: Biniciden, normal vatandaştan alacağım araç için Kdv ayırabilir miyim?
Cevap: Asla ayıramazsınız. Vergi kaydı bulunmayan yada ticari faaliyeti bulunmayan şahıslar fatura kesemezler dolayısıyla sizde kdv ayıramazsınız.
Soru: Biniciden, normal vatandaştan kapalı kasa kamyonet satın aldım,satarken Fatura kesecek miyim? Keseceksem % kaç olmalıdır?
Cevap: Ticari faaliyetiniz olduğu için, fatura alın/almayın 2.el satışlarınız için her halukarda tartışmasız fatura keseceksiniz. Kapalı kasa kamyonet için %18 oranında kdv ayırmalısınız.
Soru: Filo kiralama firmasından %18 kdv oranıyla Fatura kesilen binek araç satın aldım. Kdv’yi indirim konusu yapabilir miyim?
Cevap: Her ne şart altında olursa olsun, kanunca Kdv’yi indirme hakkı bulunan mükellefler haricinde (Kiralama firmaları gibi), kdv’yi indirim konusu yapma hakkınız bulunmamaktadır.
Soru: Peki, firmama araç kiralama işi yapacağımı ekletsem binek araç alımındaki Kdv’yi indirebilir miyim?
Cevap: En yanlış bilinen konulardan biriside budur. Hiçbir araç kiralama firması, kiralayacağı aracı bugün satın alıp yarın satmaz. Yada bugün satın alıp bir ay içinde satmaz. Aracı mutlaka en uygun fiyata satın alıp,mümkün olduğu sürece kiraya verip en son
noktada genelde 12-24-36 ay sürecinde elinden çıkartır. Vergi idaresi bu konuyu çok yakından incelemektedir. Buna dair bir tespitinde indirilecek Kdv’yi geri isteyecek ve ciddi yaptırımlarda bulunacaktır.
Soru: Motosiklet satışında kdv oranı nedir?
Cevap: 2.el motosiklet teslimlerinde Kdv oranı %18’dir.
Soru: Atv satışında kdv oranı nedir?
Cevap: 2.el Atv satışında kdv oranı %1’dir. Atv, Motorlu Taşıtlar Vergisine göre Motosiklet Kdv kanununa göre Binek otomobil sınıfına girmektedir.
Soru: Herhangi firmadan %1 kdv oranıyla Fatura kesilen binek araç satın aldım. Kdv’yi indirim konusu yapabilir miyim?
Cevap: Kdv’yi indirim konusu yapamazsınız. Ancak kanaatimizce, uygulamada aracın Ticari Mal gibi görülmesi gerektiğinden bu kdv oranının indirim konusu yapılması gerekmektedir.
Soru: Konsinye araç satışlarında hazırlamam gereken evraklar nelerdir?
Cevap: Taraflar arasında konsinye araç satış sözleşmesi ve satış vekaleti yeterlidir.
Soru: Araç satış ve alışında nakit ödeme alıp verebilir miyim?
Cevap: Gerek araç alımında gerek araç satışında 8.000,00 (sekiz bin) TL bedeli geçtiğinde Banka vasıtasıyla hareket edilmesi “kanuni” bir zorunluluktur. Bu kanuna uymayanlar hakkında işlem başına cezai müeyyide uygulanacaktır.
Soru: Biniciden alınan araçlar için Gider Pusulası düzenleyecek miyim?
Cevap: Noter satış sözleşmesi ispat edici belgeler arasında yer almadığından biniciden alınan araçlar için gider pusulası düzenlenecektir.
Soru: Gider pusulasında vergi tevkifatı yapacak mıyım?
Cevap: Hayır gider pusulasında gerek kdv gerek stopaj kesintisi yapılmayacaktır. Kanıtlayıcı belge niteliği taşıması açısından aracın satın alındığı kişinin Ad-Soyad,Adres,TC.Kimlik numarası bilgileri yer alacak ve imzalanacaktır.
Soru: Benim yerime bir başkası araç alıp satabilir mi?
Cevap: Sizin yerinize ancak noterden vekalet verdiğiniz sigortalı personeliniz alış-satış yapabilir. Bunu da ancak sizin noterden vereceğiniz bir vekaletname ile yapabilir. Vergi kanunları gereğince her olay muhatabını bağlar. Vekaletname o kişinin adına işlem
yapılabilir belgesidir.
-------------------------------------------------------------------------------
Uygulamada ve çevremizde ikinci el Otomobil,Motosiklet satışı yapan mükelleflerin bazı hatalara çokça düştüklerini görmekteyiz. Sanılanın aksine her otomobilin ikinci el satışında kdv oranı %1 olmayacağı gibi,motosiklet,atv,minibüs,kamyon, kamyonet vb. araçların tümünde kdv oranı %1 yada %18 değildir.
Bu konunun her okuyan tarafından daha rahat anlaşılabilmesi,uygulamada sıkıntı yaşanmaması için elimizden geldiğince kanun maddesi,gümrük tarife listeleri karışıklığına girmeden araç marka ve modellerini belirterek açıklamaya çalışacağız.
2.elde hangi araç %1 hangi araç %18 ? 87.03 Tarifesi nedir?
Aslına bakılırsa bugün trafikte olan araçların büyük bir çoğunluğu “binek araç” dediğimiz 4-5 yolcu taşıyan,piyasada çokça alınıp satılan,Türk Gümrük Tarife cetvelinin 87.03* pozisyonunda bulunan ve bize sorun çıkarmayan araçlardır. 87.03’ün kanuni açılımı aşağıdaki gibidir.
*1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri (örn. yer kaplamaları, havalandırma, iç aydınlatma, küllükler), iki yan panel boyunca arka camları bulunan (en arkada yük bölümünün sağ ve sol taraflarında cam bulunsun bulunmasın); şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtlar 87.03 pozisyonunda yer almakta olup, binek otomobiller bu kapsamda değerlendirilmektedir.
Bu açıklamaya göre ikinci el satışta;
Binek otomobillerin tümü(steyşın vagonlar ve yarış otomobilleri dahil) : %1
Fiat Fiorino (Normal Camlı) : %1 Fiat Fiorino (Hem Camlı Hem Kapalı –Combi-) %1 Fiat Fiorino (Kapalı Kasa) %18
Ve diğer benzeri araçlar aynı şekilde Kdv’ye tabi tutulacaktır.
Yani bir binek araçla bir “van”,”kapalı kasa” aracın arasındaki fark ön koltuğun arkasında koltuk ve emniyet tertibatının olmasıdır. Ruhsatta kamyonet yazıp yazmaması bu farkı doğurmamaktadır. Her araç kendi içinde değerlendirilmelidir.
En zor bölüm: 87.02 kapsamındaki araçlar
Bizi en çok sıkıntıya sokan bölümdeyiz. Aslına bakılırsa kanunda açıkça tarifi yapılmış bu araçların Kdv’sinin ne olduğu konusu piyasada çokça karıştırılmakta, hataların ve Vergi Dairesi temelli cezaların ana nedenini oluşturmaktadır.
87.02 listesinde bulunan araçların kanuni tanımı ve muhteviyatları şu şekildedir:
*10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar
*Silindir hacmi 2500 cm3’ü geçen/geçmeyen: -Otobüs -Midibüs -Minibüs
87.03 listesinde anılmakla beraber Bakanlar kurulu kararınca Ambulans,Mahkum Taşıma araçları,Para Arabaları,Cenaze arabaları,Özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar 87.02 tarifesindeki araçlar gibi %18 Kdv’ye tabidir.
Gelin bu araçların hangileri olduğuna kısaca bir bakalım..
9+1 (Yani 9 yolcu 1 Sürücü) 10 kişilik araçlar minibüs sınıfına girmekte ve ruhsatlarında da minibüs yazdığı için %18 Kdv’ye tabi tutulmaktadırlar.
Bazı 5+1 7+1 8+1 araçların ruhsatlarında da minibüs yazdığı görülmektedir. Ancak yeni uygulamaya göre bu araçlar Otomobil sınıfına girmekte ve ruhsatlarının değişmesi gerektiği belirtilmektedir.
WV Transporter (9+1 veya Ruhsatında minibüs yazıyorsa) WV Caravelle (9+1 veya Ruhsatında minibüs yazıyorsa) Citroen Jumper Hyundai Starex (9+1 veya Ruhsatında minibüs yazıyorsa) Mercedes Vito (9+1 veya Ruhsatında minibüs yazıyorsa) Mercedes Sprinter
Ve diğer tüm Otobüs,Minibüs,Midibüs,Kamyon,Oto kurtarıcı,Kamyonet (yalnızca yük taşıma amaçlı) %18 Kdv’ye tabi tutulacaktır.
“4+1 Kişilik Binek otomobiller haricinde,kamyonet,kamyon,minibüs,midibüs,atv, motosiklet gibi araçların kdv oranlarına çok dikkat edilmelidir.
2.el Motosiklet ve Atv satışlarında Kdv Uygulaması ve Örnekler
Maalesef piyasada ve halk arasında en yanlış bilinen ve kdv uygulamasında ciddi yanılgılara düşülen bölümdeyiz.
2.el yani kullanılmış motosiklet satışlarında uygulanması gereken Kdv oranı %18’dir.
2.el motosiklet satışlarında Kdv’nin %18 olması, Motosikletin gerek Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonunda yer almaması ve gerekse Kdv kanununa göre 1 sayılı listede yer almamasının sonucudur. Bu noktada Ötv kanunu baz almak yanlış sonuçlara yol açabilecektir.
Atv tipi araçlar ise ilgili kanunlar gereğince binek otomobili sayıldığından 2.el teslimlerinde uygulanacak Kdv oranı %1’dir.
2.el Binek araç,kamyonet,motosiklet satışlarında Kdv Uygulaması Örnekleri
1.Örnek: İstoç Oto Market’te 2.el Otomobil alım satımı yapmakta olan Demirler Otomotiv (Ali Demir’e ait şahıs firması) bir adet binek (Renault Fluence) aracı, herhangi bir vergi kaydı olmayan, “binici” Zafer Can’dan 40.000,00 TL Bedelle Noter satış sözleşmesiyle satın almıştır. Demirler Otomotiv bu aracı on gün sonra 42.000,00 TL (Kdv Dahil) bedelle satmıştır. Vergi ve diğer uygulamalara bakalım;
- “Binici” Zafer Can’ın herhangi bir vergi kaydı olmadığından, Demirler Otomotiv bu araç için kayıtlarında Kdv ayıramayacak yani %0 Kdv İle kayıtlarına alacaktır. - Alışta Gider Pusulası düzenleyerek Noter Satış sözleşmesini ekine iliştirecektir. - Satışta Kdv; Noter Satışı yapıldığı gün faturası %1 üzerinden içyüzde hesabıyla hesaplanacaktır. Yani; 42.000,00/1.01= 41.584,58 TL matrahımız olurken Matrah*%1= 415,42 Kdv ödemesi çıkacaktır. - Satışta Gelir Vergisi: Alış Matrahı: 40.000,00 Satış Matrahı: 41.584,58 - 41.584,58-40.000,00= 1.584,58 TL Kar edilmiş ve bununda %15 Gelir Vergisi 237,69 TL çıkacaktır. Sonuç: 40.000,00 TL’ye “binici”den alınan 42.000,00 TL kdv dahil bedelle satılan araç için; 415,42 TL Kdv ve 237,69 TL Gelir Vergisi Toplamda 653,11 TL Vergi ödenmiş olacaktır.
2.Örnek: (1.Örnek üzerinden devam edilecektir) “Binici” aracının satılması için Demirler Otomotivle 750,00 TL (kdv dahil) karşılığında anlaşmış, aracın satılabilmesi için Demirler Otomotivin sigortalı personeline satış vekaleti vermiş,taraflar arasında Konsinye satış sözleşmesi imzalanmış ve Araç Demirler Otomotiv’in Dükkanına bırakılmıştır. Araç dört gün sonra binicinin istediği paraya satılmıştır. Vergi ve diğer uygulamalara bakalım;
- Araç konsinye satıldığından alış ve satış bedeliyle alakalı bir işlem yapılmayacaktır. - Sözleşme imzalanıp vekalet verildiğinden gerekli prosüdür sağlanmış olacaktır. - Sözleşmeye istinaden 750,00 TL kdv dahil bedel için anlaşıldığından iç yüzde hesaplama şekliyle; Kdv Matrahı: 750,00/1.18= 635,59 Kdv: 635,59* %18= 114,41 Gelir Vergisi Matrahı: 635,59*%15= 95,34 Sonuç: Konsinye olarak satışı yapılan araç için anlaşılan 750,00 TL için 114,41 TL kdv ve 95,34 Gelir Vergisi toplamda 209,75 TL toplamda vergi ödenecektir.
3.Ornek: Demirler Otomotiv, Mavi Tekstil Ltd.Şti firmasının artık satmak istediği Fıat Marka,Doblo GTIP 87.02 listesinde bulunan Kapalı Kasa Kamyonetini 30.000,00 TL (kdv dahil) bedel ve noter satış sözleşmesiyle satın almıştır. Bu aracı iki hafta sonra 32.000,00 TL (kdv dahil) bedelle satmış ve faturasını kesmiştir. Vergi ve diğer uygulamalara bakalım; - Mavi Tekstilden alınan faturaya göre 30.000,00 TL bedel için iç yüzde yöntemiyle 30.000,00/1.18= 25.423,73 Matrah 25.423,73*18%= 4.576,27 Kdv hesaplanacaktır. - Satışta ise 32.000,00 TL kdv dahil fatura kesilirken Matrah: 27.118,64 Kdv:4.881,36 hesaplanacaktır. Böylece bu araç için 4.881,36-4.576,27= 305,09 Kdv Ödenecektir. Gelir Vergisi yönünden 27.118,64-25.423,73=1.694,91*15%= 254,24 gelir vergisi ödenecektir. Sonuç: Kapalı kasa bu araç için 305,09 Kdv ve 254,24 Gelir vergisi toplamda 559,33 TL vergi ödenecektir.
Haluk Cenk Batur
Mali Müşavir
Her hakkı mahfuzdur.Kaynak gösterilmeden yayınlanması yasaktır.
HÜSEYIN UÇKAYA
Sayın mecek paylaşım için teşekkürler ama müşteriler işine geldiği gibi yorumluyor her zaman en düşük kdv çıkması için uğraşıyor
Gönderildi: 17 Ekim 2017 Salı 14:43
Kime: meslekipaylasimplatformu_gg@googlegroups
Konu: İKİNCİ EL ARAÇ-MOTOR VB. ALIM SATIMLARINDA KDV OLAYI
Bu mesajı : "Mesleki Paylaşım Platformu" na üye olduğunuz için aldınız
Bu gruba posta göndermek için , mail atın : meslekipaylas...@googlegroups.com
Bu gruba üyeliğinizi sonlandırmak için şu adrese e-posta gönderin: meslekipaylasimplat...@googlegroups.com
Daha fazla seçenek için, http://groups.google.com/group/meslekipaylasimplatformu_gg?hl=tr
adresinde bu grubu ziyaret edin
---
Bu iletiyi Google Grupları'ndaki "Mesleki Paylaşım Platformu" grubuna abone olduğunuz için aldınız.
Bu grubun aboneliğinden çıkmak ve bu gruptan artık e-posta almamak için meslekipaylasimplat...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.
Daha fazla seçenek için https://groups.google.com/d/optout adresini ziyaret edin.
Özlem Cengiz bebek tv
Sayın mecek paylaşım için teşekkürler ama müşteriler işine geldiği gibi yorumluyor her zaman en düşük kdv çıkması için uğraşıyor
Gönderen: MÜCAHİD MECEK <m_m...@hotmail.com> adına meslekipaylasimplatformu_gg@googlegroups.com <meslekipaylasimplatformu_gg@googlegroups.com>
Bu gruba posta göndermek için , mail atın : meslekipaylasimplatformu_gg@googlegroups.com
Bu gruba üyeliğinizi sonlandırmak için şu adrese e-posta gönderin: meslekipaylasimplatformu_gg-unsub...@googlegroups.com
Daha fazla seçenek için, http://groups.google.com/group/meslekipaylasimplatformu_gg?hl=tr
adresinde bu grubu ziyaret edin
---
Bu iletiyi Google Grupları'ndaki "Mesleki Paylaşım Platformu" grubuna abone olduğunuz için aldınız.
Bu grubun aboneliğinden çıkmak ve bu gruptan artık e-posta almamak için meslekipaylasimplatformu_gg+unsub...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.
--
Bu mesajı : "Mesleki Paylaşım Platformu" na üye olduğunuz için aldınız
Bu gruba posta göndermek için , mail atın : meslekipaylasimplatformu_gg@googlegroups.com
Bu gruba üyeliğinizi sonlandırmak için şu adrese e-posta gönderin: meslekipaylasimplatformu_gg-unsub...@googlegroups.com
Daha fazla seçenek için, http://groups.google.com/group/meslekipaylasimplatformu_gg?hl=tr
adresinde bu grubu ziyaret edin
---
Bu iletiyi Google Grupları'ndaki "Mesleki Paylaşım Platformu" grubuna abone olduğunuz için aldınız.
Bu grubun aboneliğinden çıkmak ve bu gruptan artık e-posta almamak için meslekipaylasimplatformu_gg+unsub...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.