KKTC yapılan taahhüt işi hk
gul unlu
sevgili meslektaşlar bı konuda yardıma ihtiyacım var.konu şöyle
msb nin KKTC deki bir taahhüt işi için iş ortaklığı firması kurduk ankara merkezli KKTC alıana ft kdv kullanamıyoruz ama biz msb ye kdv li ft kesiyoz biz bu işte indirim konusu yapabileceğiz bir kdv olmadığı için her ay kdv ödüyoruz bu doğru mu
sinan gündemir
--
■ MESLEK ETİĞİ, MESLEKTAŞA GÜVEN KAZANDIRIR ■
"Her Zaman Doğru Bilgiye Ulaşma,Mesleki Kazanım ve Meslek Kalitesi Adına Hep Yanınızdayız...."
[MESLEKİ MUHASEBE GURUBU]
Mesleki Muhasebe Grup üyeliğinden dolayı; gruba üye olan veya olmayan kişiler tarafından kaleme alınan yazı,haber,makale,araştırma, tez, not,biyografi,cv,açıklama,kitap,broşür,ajanda,resim fotoğraf gibi yazılı ve görsel eserlerin ve yazıların yayınlanmasından kaynaklanan mali ve hukuki tüm sorumluluğu mesaj veya mail atan üye olan veya olmayan kişilere ait olup grubumuzla hiçbir bağlantısı ve alakası bulunmamaktadır..Mesleki Muhasebe Grubu bilgilendirme amaçlıdır.Ticari faaliyet içermemektedir.Yayınlanan her türlü bilgi ve belgeden dolayı yapılacak işlemlerde grubumuzun her hangi bir hukuki sorumluluğum yoktur.Yazılarınızda kişilik haklarına özen gösteriniz. Siyasi parti görüşleri yayınlanmaz.Guruba katılım ve ayrılma kişinin talebine bağlıdır ve maillerde ilgili linkler bulunmaktadır.
[SAMİ YÜCELOĞLU-SMMM-bd]
---
Bu iletiyi Google Grupları'ndaki "MESLEKİ MUHASEBE" grubuna abone olduğunuz için aldınız.
Bu grubun aboneliğinden çıkmak ve bu gruptan artık e-posta almamak için meslekimuhase...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.
Bu gruba yayın göndermek için, mesleki...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.
Bu grubu https://groups.google.com/group/meslekimuhasebe adresinde ziyaret edebilirsiniz.
Bu tartışmayı web'de görüntülemek için https://groups.google.com/d/msgid/meslekimuhasebe/DUB119-W31516D39F480F037AE23E6BDD80%40phx.gbl adresini ziyaret edin.
Daha fazla seçenek için https://groups.google.com/d/optout adresini ziyaret edin.
mehmet ergun güçdemir
Aşağıdaki özelgeyide değerlendirebilirsiniz.
Geçici kabulü her bir bölümü tamamlanmasından sonra düzenlenen inşaat taahhüt işlerinde vergilendirme hk.
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü) |
| TARİH | : | 21.11.2011 | |
| SAYI | : | B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV- 4: 2010-14001.36.1035 | |
| KONU | : | Geçici kabulü her bir bölümü tamamlanmasından sonra düzenlenen inşaat taahhüt işlerinde vergilendirme hk. |
…
İLGİ: …
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz ile … şirketi arasında düzenlenen 21.05.2009 tarihli sözleşme ile … Genel Müdürlüğü ile … arasında düzenlenen 16.02.2009 tarihli sözleşmeye ait işin bir kısmını yüklendiğinizi, söz konusu işlerin, 18 adedinin Türkiye'deki hava meydanlarına veya dağlara radar binaları yapılması, mevcut radar binalarının onarılması, radar binalarına gidiş geliş yollarının yapılması veya mevcut yolların onarılması ve radarların kurulması planlaması işleri olup; 2 adetinin ise Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ndeki açıklanan mahiyetteki işler olduğu, her bölüm işin tamamlanması ile …tarafından kısmi geçici kabul tutanağının düzenlendiği, … ile şirketiniz arasında yapılan sözleşmede, işin başlaması, yapılacak işler, sorumluluk, işin bitişi gibi hususlarda … ile … arasında yapılan sözleşmeye atıfta bulunulduğu ve …'nin sözleşme kapsamındaki işlere ilişkin yaptığı ödemelerden gelir vergisi kesintisi yaptığınızı belirterek, elde ettiğiniz kazançların Türkiye'de ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'nde kurumlar vergisi yönünden vergilendirilmesi ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'nde yapacağınız işlerin hak ediş bedeline ait …'ne keseceğiniz faturada katma değer vergisinin hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, 193 sayılı GVK.nunda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükme bağlanmış olup, söz konusu kesinti oranı 2006/11447 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile 01.01.2007 tarihinden itibaren % 3 olarak belirlenmiştir.
Bir işin GVK.nun 42. maddesi kapsamına giren inşaat ve onarma işlerinden olması için; yapılan işin inşaat ve onarma işi olması, birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması gerekmektedir.
Ayrıca, 193 sayılı GVK.nun 44. maddesinde; inşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihin, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarihin bitim tarihi olarak kabul edileceği ayrıca, bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili olarak yapılan giderlerin ve her ne nam ile olursa olsun elde edilen hasılatın, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kar veya zararının tespitinde dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.
Bu çerçevede, adı geçen şirketin sözleşme kapsamında, yurt içinde yapımını taahhüt ettiği işlerin her birinin ayrı iş olması, başlangıç ve bitiş tarihlerinin ayrı ayrı belirlenmesi ve her bir işin ayrı geçici kabule tabi olması nedeniyle, her bir işin ayrı değerlendirilerek yıllara sari olup olmadığının tespit edilmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde, yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançların kurumlar vergisinden istisna olduğu hükmü yer almaktadır.
1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "5.9. Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlarda istisna" başlıklı bölümünde;
"Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi ile yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar, herhangi bir koşula bağlanmaksızın kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
…
Öte yandan, yurt dışındaki şubelerden elde edilen kazançların genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesinde, faaliyette bulunulan yabancı ülkenin mevzuatına göre hesap döneminin kapandığı tarih itibarıyla ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen faaliyet sonucu, Türkiye'de de aynı tarih itibarıyla genel sonuç hesaplarına kaydedilecektir. Bu hususun Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesinde, kazancın kambiyo mevzuatına göre fiilen Türkiye'ye getirilmesinin herhangi bir etkisi olmayacaktır. Faaliyette bulunulan yabancı ülkede kazanca tasarruf edilebilmesi yeterlidir."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Buna göre, adı geçen şirketin Kuzey Kıbrıs'ta yapımını taahhüt ettiği işlerin ise, yurt dışı inşaat, onarım ve montaj işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmakta olup Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilecek kazancın, elde edildiği ülkenin vergi mevzuatına göre tespit edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, yurt dışında yapılan inşaat işine ilişkin yapılan hak ediş ödemelerinden de kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacağı tabiidir.
KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN:
KDVK.nun 1/1. maddesiyle, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu hüküm altına alınmış, aynı Kanunun 6. maddesinde ise işlemlerin Türkiye'de yapılmasının, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği belirtilmiştir.
Özelge talep formunuz ve eklerinin tetkikinden, şirketinizin İndra Sistemas S.A.'nin taşeronu olarak Kuzey Kıbrıs'ta hava meydanlarına veya dağlara radar binaları yapılması, mevcut radar binalarının onarılması, radar binalarına gidiş geliş yollarının yapılması veya mevcut yolların onarılması ve radarların kurulması işlerinin yapılacağı ayrıca bu hizmetler için Türkiye'de bir hizmet ifasının yapılmadığı anlaşılmıştır.
Buna göre, Kuzey Kıbrıs'ta verilen bu hizmetler Türkiye'de yapılan hizmet sayılamayacağından, KDV nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle, yurt dışında ifa edilen bu hizmetlere ilişkin olarak düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
KDV nin doğması içinKDVK.nun 1/1. maddesiyle, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu hüküm altına alınmış, aynı Kanunun 6. maddesinde ise işlemlerin Türkiye'de yapılmasının, malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını, hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını ifade ettiği belirtilmiştir.yani başka bir deyişle işlemlerin Türkiyede yapılması,1- Malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını,2- Hizmetin Türkiye'de yapılmasını, değerlendirilemesini veya hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını anlatmaktadır.KKTC de yapılan inşaat ve taahhüt işi yurt dışı hizmet geliri sayılacağından KDV den istisnadır.
26 Ocak 2016 12:06 tarihinde gul unlu <unlu...@hotmail.com> yazdı:
--
■ MESLEK ETİĞİ, MESLEKTAŞA GÜVEN KAZANDIRIR ■
"Her Zaman Doğru Bilgiye Ulaşma,Mesleki Kazanım ve Meslek Kalitesi Adına Hep Yanınızdayız...."
[MESLEKİ MUHASEBE GURUBU]
Mesleki Muhasebe Grup üyeliğinden dolayı; gruba üye olan veya olmayan kişiler tarafından kaleme alınan yazı,haber,makale,araştırma, tez, not,biyografi,cv,açıklama,kitap,broşür,ajanda,resim fotoğraf gibi yazılı ve görsel eserlerin ve yazıların yayınlanmasından kaynaklanan mali ve hukuki tüm sorumluluğu mesaj veya mail atan üye olan veya olmayan kişilere ait olup grubumuzla hiçbir bağlantısı ve alakası bulunmamaktadır..Mesleki Muhasebe Grubu bilgilendirme amaçlıdır.Ticari faaliyet içermemektedir.Yayınlanan her türlü bilgi ve belgeden dolayı yapılacak işlemlerde grubumuzun her hangi bir hukuki sorumluluğum yoktur.Yazılarınızda kişilik haklarına özen gösteriniz. Siyasi parti görüşleri yayınlanmaz.Guruba katılım ve ayrılma kişinin talebine bağlıdır ve maillerde ilgili linkler bulunmaktadır.
[SAMİ YÜCELOĞLU-SMMM-bd]
---
Bu iletiyi Google Grupları'ndaki "MESLEKİ MUHASEBE" grubuna abone olduğunuz için aldınız.
Bu grubun aboneliğinden çıkmak ve bu gruptan artık e-posta almamak için meslekimuhase...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.
Bu gruba yayın göndermek için, mesleki...@googlegroups.com adresine e-posta gönderin.
Bu grubu https://groups.google.com/group/meslekimuhasebe adresinde ziyaret edebilirsiniz.
Bu tartışmayı web'de görüntülemek için https://groups.google.com/d/msgid/meslekimuhasebe/DUB119-W31516D39F480F037AE23E6BDD80%40phx.gbl adresini ziyaret edin.
Daha fazla seçenek için https://groups.google.com/d/optout adresini ziyaret edin.
--SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR&BAĞIMSIZ DENETÇİMEHMET ERGUN GÜÇDEMİRTEL:232 22 26 - 232 04 85FAX:232 04 86NECATİBEY CAD.58/22ÇANKAYA-ANKARA
TÜRKİYE İş Bankası Kızılay Şubesi
TR43 0006 4000 0014 2140 9693 14
İngbank Necatibey Şubesi
TR09 0009 9008 1184 1300 1000 01
|
TÜRKİYE İş Bankası Kızılay Şubesi TR43 0006 4000 0014 2140 9693 14 İngbank Necatibey Şubesi TR09 0009 9008 1184 1300 1000 01 |
||
Alaattin Karaagac
iPhone'umdan gönderildi
Bu tartışmayı web'de görüntülemek için https://groups.google.com/d/msgid/meslekimuhasebe/CAE9oQfYGTcYiG1ufSn8xgODEypaFn9mmkAUAY4Cmn1%2BwQTviXQ%40mail.gmail.com adresini ziyaret edin.
SMMM ÖZKAN
iPhone'umdan gönderildi
Bu tartışmayı web'de görüntülemek için https://groups.google.com/d/msgid/meslekimuhasebe/DUB404-EAS27495A47B9DD3B8F0843D12C1D90%40phx.gbl adresini ziyaret edin.
unlu...@hotmail.com
Msb kestigimiz kdv li kesilen farura yanlis mi
Outlook Mobile uygulamasından gönderildi
Salih YAYLA
Date: Thu, 28 Jan 2016 18:48:05 +0000
From: unlu...@hotmail.com
To: mesleki...@googlegroups.com
Subject: Re: ▀__MESLEKİ MUHASEBE GURUBU__▀ KKTC yapılan taahhüt işi hk
gul unlu
From: salih...@hotmail.com
To: mesleki...@googlegroups.com
Subject: RE: ▀__MESLEKİ MUHASEBE GURUBU__▀ KKTC yapılan taahhüt işi hk
Date: Sun, 31 Jan 2016 17:44:37 +0200