zeitanteilige Abschreibung bis zum Abgangszeitpunkt

[Seb M]

Hallo Uwe & Community,

Zur korrekten Erfassung der Abschreibungen ist es manchmal notwendig, die zeitanteilige Abschreibung bis zum Abgangszeitpunkt zu erfassen, damit diese noch vollständig in der Buchführung abgebildet werden kann. Dies wirkt sich bei mir zum Beispiel auf die Berechnung der Bemessungsgrundlage für die private Pkw-Nutzung aus da hier bei Fahrtenbuchmethode die tatsächlichen Kosten pro Jahr ermittelt werden. Dabei wird auch die Afa einbezogen.  
Nehmen wir mal an, wir verkaufen einen PKW vor Ablauf der Abschreibungszeitraums am 15.07.2022. Der Buchwert zu Jahresbeginn beträgt 15000€ und die Afa für das gesamte Jahr hätte 6000€ betragen. JES EÜR bietet nun die Option "Abschreibung vorzeitig beenden". Dabei wird die anteilige Abschreibung, die auf die Zeit bis zum Verkauf bzw. zur Entnahme entfällt, nicht gebucht, ist der Buchwert entsprechend höher. Da der Buchwert beim Verkauf des Fahrzeugs als Aufwand (Anlagenabgang) erfasst wird, wird der höhere Buchwert gewinnmindernd erfasst so dass sich per Saldo die richtige Gewinnauswirkung ergibt. Für die Ermittlung Tatsächlichen KFZ Kosten pro Jahr stellt sich das aber anders dar. Meine Info zu zeitanteilige Abschreibung ist das in diesem Fall die Abschreibung noch zeitanteilig vorzunehmen ist, und zwar bis auf den vollen vorgehenden Monat.

Anteilige Abschreibung nicht gebucht:
AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter: 0€
Steuern, Versicherung und Maut:         1000€
Sonstige tatsächliche Fahrtkosten:     2500€
Tatsächlichen KFZ Kosten pro Jahr:    3500€
Private Kfz-Nutzung i.H.v. 10 %:            350€


Anteilige Abschreibung gebucht:
AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter: 3000€
Steuern, Versicherung und Maut:          1000€
Sonstige tatsächliche Fahrtkosten:      2500€
Tatsächlichen KFZ Kosten pro Jahr:     6500€
Private Kfz-Nutzung i.H.v. 10 %:             650€

Deshalb meine Fragen: 

Ist es erlaubt im o.g. Fall bei der Ermittlung der tats. Fahrzeugkosten die Anteilige Abschreibung nicht zu berücksichtigen.

Wäre es möglich beim Punkt "Abschreibung vorzeitig beenden" nicht nur das Jahr sondern auch den Monat des Ausscheidens zu erfassen und damit mit auch die Abschreibung Zeitanteilig vorzunehmen damit die AfA Betrag zeitanteilig gebucht wird und der Restbuchwert des ausgeschiedenen Anlageguts entsprechend vermindert wird?

Viele Grüße
Seb



  

[Uwe Mock]

Ich muß zugeben, daß ich einerseits die Rechnung, andererseits das Problem nicht verstehe. Offenbar geht es um die Berechnung der privaten KFZ-Nutzung. Diese muß aber ohnehin separat ausgerechnet und dann gebucht werden. Zum Ende der Abschreibung muß aber der Buchwert auf 0 EUR sinken, denn sonst ist das Anlagegut ja noch da.

[mos...@gmx.de]

Hallo Uwe,

 

vielen Dank für deine Antwort. Ich versuchs nochmal. 

Primär geht es nicht um die Berechnung der privaten KFZ-Nutzung sondern um daraus resultierende Inkonsistenzen von Beträgen im EÜR/Anlageverzeichnis gegenüber den Beträgen für die Berechnung der Privaten Kfz-Nutzung.

Kurz gesagt ergeben sich die Tatsächlichen KFZ Kosten aus folgenden Zeilen der EUR 

Zeile 31	AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter
Zeile 82	Steuern, Versicherung und Maut
Zeile 83	Sonstige tatsächliche Fahrtkosten ohne AfA und Zinsen

Das funktioniert soweit gut.  Nur im Falle des vorzeitigen Ausscheidens geht das schief denn in JES wird keine zeitanteilige Abschreibung vorgenommen sondern der der Buchwert wird zu 100% auf Zeile 45 "Restbuchwert der ausgeschiedenen Anlagegüter" verbucht. In Zeile 31 "AfA auf bewegliche Wirtschaftsgüter" werden 0€ verbucht. 

Damit funktioniert die o.g. Rechnung nicht mehr und ich muss die zeitanteilige AfA selbst errechnen um die Tatsächlichen KFZ Kosten zu ermitteln. Wenn ich das tue führt das dazu, das ich für die Berechnung der Privaten Kfz-Nutzung die separat ermittelte zeitanteilige AfA verwende während in der von JES ermittelten EÜR weiterhin ein AfA Betrag von 0€ verbleibt. Ohne weitere Korrekturen sind damit die AfA Zahlen in EÜR/Anlageverzeichnis nicht mehr konsistent mit den Zahlen für die Berechnung der Privaten Kfz-Nutzung. Das führt dann zu weiteren Nachfragen vom FA....

 

Deshalb wäre hilfreich wenn die AfA genauso wie beim Zugang von beweglichen Wirtschaftsgütern auch bei deren Abgang zeitanteilig gebucht wird. In diesem Fall müsste natürlich auch der Restbuchwert der ausgeschiedenen Anlagegüter um die zeitanteilige AfA reduziert werden. Das würde dann im Vergleich so aussehen:

	Buchwert zu Beginn des Jahres	Auflösungsbetrag	Abgänge	Buchwert am Ende des Jahres
Komplett Abschreibung bei Ausscheiden	15000 EUR	0,00 EUR	15000,00 EUR	0,00 EUR
zeitanteilige Abschreibung bei Ausscheiden	15000 EUR	3000,00 EUR	12000,00 EUR	0,00 EUR

[Uwe Mock]

Ist das bei allen Anlagegütern so vorgesehen?

Kann ich das irgendwo nachlesen?

[Seb M]

Ja hier ein paar Beispiele:

https://www.freefibu.de/blog/steuerrechtliche-abschreibungen-2014-04-06.html: … Wenn ein Wirtschaftsgut vorzeitig und innerhalb eines Geschäftsjahres ausscheidet, ist für jeden vollen Monat ein Zwölftel der Jahres-AfA anzusetzen …

 

https://www.rechnungswesen-info.de/buchungen_anlagevermoegen_verkauf.html  … Im Verkaufsjahr beträgt die Abschreibung 5/12 der Jahresabschreibung (500 €) …

 

https://datenbank.nwb.de/Dokument/443548_7___4/ EStR R 7.4 (Zu § 7 EStG) … Bei Wirtschaftsgütern, die im Laufe eines Wirtschaftsjahres oder Rumpfwirtschaftsjahres veräußert oder aus dem Betriebsvermögen entnommen werden oder nicht mehr zur Erzielung von Einkünften i. S. d. § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 bis 7 EStG dienen, kann für dieses Jahr nur der Teil des auf ein Jahr entfallenden AfA-Betrags abgesetzt werden, der dem Zeitraum zwischen dem Beginn des Jahres und der Veräußerung, Entnahme oder Nutzungsänderung entspricht. …

 

Uwe Mock <uwe...@gmail.com> schrieb am Di., 14. Feb. 2023, 08:14:

Ist das bei allen Anlagegütern so vorgesehen?

Kann ich das irgendwo nachlesen?

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[Uwe Mock]

Vielen Dank!

Ich schau mir das genauer an, sobald ich mit meinem Umzug durch bin.

[Uwe Mock]

Ich hab mir das zwischenzeitlich mal angesehen. Es ist nicht ganz einfach, das zu ändern. Im Datenmodell merkt sich Jes das Geschäftsjahr, in dem das Anlagegut ausscheidet. Hier muß der Monat dazukommen oder sogar ein genaues Datum. Das sinnvoll umzusetzen wird etwas Arbeit werden. Ich bin aber dran und kümmere mich.

[Uwe Mock]

Ich habe jetzt Implementierungen für die lineare und die degressive Abschreibung. Tests laufen durch.

Möchtest Du das mal testen, um zu sehen, ob die erwarteten Ergebnisse herauskommen?

[Seb M]

Ja gern. 

Uwe Mock <uwe...@gmail.com> schrieb am Di., 16. Mai 2023, 18:00:

Ich habe jetzt Implementierungen für die lineare und die degressive Abschreibung. Tests laufen durch.

Möchtest Du das mal testen, um zu sehen, ob die erwarteten Ergebnisse herauskommen?

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[Uwe Mock]

Die Testversion ist hier.

Achtung: Es gibt kein Zurück! Sobald die Daten gespeichert sind, kann nur diese neue Version sie wieder lesen. Ich empfehle daher, mit einer Kopie der Daten zu arbeiten.

Das Ausscheiden eines Anlageguts wird jetzt über ein Datum festgelegt. Bei älteren Anlagegütern, bei denen das Ausscheiden noch über das Geschäftsjahr festgelegt wurde, wird der erste Tag des Geschäftsjahres gewählt; so sollten mit bisherigen Daten auch die bisherigen Ergebnisse herauskommen.

Ich wünsche viel Spaß beim Testen!

[mos...@gmx.de]

Hallo Uwe,

irgendwas stimmt noch nicht. 

Hier ein Anlagegut ohne Abgang. Ist und bleibt korrekt.

Selbes Anlagegut mit Abgang zum 30.06. - falsch

Der Auflösungsbetrag müsste hier eigentlich 6/12 im vgl. zum Fall ohne AfA betragen. (1870,40€)

Die Abgänge errechnen sich dann aus BuchwertBeginn - Auflösungsbetrag = Abgänge (18080,60€)

Um sicherzugehen habe ich noch einen Testcase erstellt. Im Anhang 3 Beispiele mit einem Anlagegut mit Anschaffungskosten i.H.v 24000€ angeschafft am 1.1.2022 und lineare Abschreibung über 2 Jahre. Ergo: Scheidet das Anlagegut nicht aus werden über 2 Jahre monatlich 1000€ abgeschrieben. 

TEST_ABGANG_00 (Anlagegut scheidet nicht aus):

Beleg Nr.	Beleg-ID	Beschreibung	Anschaffungskosten

Buchwert zu Beginn des Jahres

Zugänge	Sonderabschreibung

Auflösungsbetrag	Abgänge	Buchwert am Ende des Jahres

1	BELEG1	TEST	24.000,00 €		24.000,00 €	0,00 €	12.000,00 €	0,00 €	12.000,00 €

Korrekt

TEST_ABGANG_06 (Anlagegut scheidet im Juni 22 vorzeitig aus):

Beleg Nr.	Beleg-ID	Beschreibung	Anschaffungskosten

Buchwert zu Beginn des Jahres

Zugänge	Sonderabschreibung

Auflösungsbetrag	Abgänge	Buchwert am Ende des Jahres

1	BELEG1	TEST	24.000,00 €		24.000,00 €	0,00 €	10.000,00 €	14.000,00 €	0,00 €

Richtig wäre Auflösungsbetrag 6000€, Abgänge 18000€

TEST_ABGANG_12 (Anlagegut scheidet im Dezember 22 vorzeitig aus):

eleg Nr.	Beleg-ID	Beschreibung	Anschaffungskosten

Buchwert zu Beginn des Jahres

Zugänge	Sonderabschreibung

Auflösungsbetrag	Abgänge	Buchwert am Ende des Jahres

1	BELEG1	TEST	24.000,00 €		24.000,00 €	0,00 €	22.000,00 €	2.000,00 €	0,00 €

Richtig wäre Auflösungsbetrag 12000€, Abgänge 12000€

Viele Grüße

Sebastian

------ Originalnachricht ------

Von "Uwe Mock" <uwe...@gmail.com>

An "Jes - Die Java-EÜR" <jes...@googlegroups.com>

Datum 16.05.2023 19:40:37

Betreff Re: Re[2]: zeitanteilige Abschreibung bis zum Abgangszeitpunkt

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[Uwe Mock]

Vielen Dank!

Ich habe meine Tests und die Implementierung korrigiert. Jetzt kommen die richtigen Werte raus.

Die Testversion ist nochmal aktualisiert. Teste gerne nochmal ein paar Fälle.

[Uwe Mock]

Noch eine Nachfrage: Zählt der Monat des Abgangs zur Abschreibung oder zum Abgang?

Beispiel:

Anschaffung im Februar. Der Anschaffungsmonat zählt mit, also sind in diesem Jahr 11/12 des Auflösungsbetrags abzuschreiben.

Abgang im Juni: Sind dann Januar bis Mai als Abschreibung zu rechnen - oder Januar bis Juni?

[Seb M]

Im Monat des Abgangs wird nicht mehr abgeschrieben. In deinem Beispiel also Abschreibung Januar bis Mai. 

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[Bernd Ehrenbrecht]

Bei Anschaffung im Februar kann der Januar nicht mit abgeschrieben werden .

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[Uwe Mock]

Seb M schrieb am Mittwoch, 17. Mai 2023 um 16:18:24 UTC+2:

Im Monat des Abgangs wird nicht mehr abgeschrieben. In deinem Beispiel also Abschreibung Januar bis Mai. 

Dann müßten es im Beispiel TEST_ABGANG_06 aber 5.000 EUR Auflösungsbetrag sein, oder?

[Seb M]

Ja 5000 da hab ich es bei den Beispielen auch falsch gemacht, selbes bei Beispiel TEST_ABGANG_12 nur 11000 € Abschreibung und Abgang 13000€

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[Uwe Mock]

Danke. Die Testversion ist aktualisiert.