costi del lavoro per le semplificate

[Antonio]

buongiorno
per le imprese in semplificata comma 5, il costo del lavoro:

-va per competenza per quanto riguarda stipendi e TFR (come gli
ammortamenti)
NON si rilevano, però, i ratei/permessi/ecc.

-per l'INAIL? si va per cassa solo al momento del pagamento o rilevate
comunque il saldo a credito o debito dell'autoliquidazione?

grazie

[StefanoTS61]

Antonio scriveva il 07/02/2022 :

> buongiorno
> per le imprese in semplificata comma 5, il costo del lavoro:
>
> -va per competenza per quanto riguarda stipendi e TFR (come gli ammortamenti)
> NON si rilevano, però, i ratei/permessi/ecc.

Perché dici che i ratei, permessi, ecc. non rientrano, dato che l'art.
95, che resta per competenza? (Spese per lavoro dipendente comprensive
di accantonamenti ed oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale)

>
> -per l'INAIL? si va per cassa solo al momento del pagamento o rilevate
> comunque il saldo a credito o debito dell'autoliquidazione?

Idem come sopra

> grazie

--
StefanoTS61

[shailendra]

Io sono nella via di mezzo. Rilevo i ratei di competenza della 14° e
delle ferie, mentre vado per cassa per quanto riguarda l'Inail (anche
perchè spesso, per ditte, magari società o imprese familiari, com uno o
pochi dipendenti, il costo relativo ai titolari/soci è più alto si
quello relativo ai dipendenti)

--
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[Ponziopilato]

"shailendra" ha scritto nel messaggio news:stqurj$tk$1...@gioia.aioe.org...

>> grazie
>
>Io sono nella via di mezzo. Rilevo i ratei di competenza della 14° e delle
>ferie, mentre vado per cassa per quanto riguarda l'Inail (anche perchè
>spesso, per ditte, magari società o imprese familiari, com uno o pochi
>dipendenti, il costo relativo ai titolari/soci è più alto si quello
>relativo ai dipendenti)

va tutto per competenza, anche l'inail

[Ponziopilato]

"shailendra" ha scritto nel messaggio news:stqurj$tk$1...@gioia.aioe.org...

no scusa, hai ragione tu, per cassa inail titolare e soci
https://www.fiscal-focus.it/l-esperto/l-esperto/casi-fiscali/regime-semplificato-per-cassa-la-deducibilita-del-premio-inail,3,99386

[Ponziopilato]

"shailendra" ha scritto nel messaggio news:stqurj$tk$1...@gioia.aioe.org...
>

>Io sono nella via di mezzo. Rilevo i ratei di competenza della 14° e
delle ferie, mentre vado per cassa per quanto riguarda l'Inail (anche
perchè spesso, per ditte, magari società o imprese familiari, com uno o
pochi dipendenti, il costo relativo ai titolari/soci è più alto si
>quello relativo ai dipendenti)

incollo l'articolo linkato in precedenza:
Regime semplificato per cassa: la deducibilità del premio INAIL
Autore: Pasquale Pirone
Domanda – Per chi agisce nel regime semplificato per cassa, il premio INAIL
del titolare dell'attività economica va dedotto per competenza in base a
quanto stabilisce il TUIR art. 95 o comunque secondo il principio “di cassa”
e, quindi integralmente nel periodo d’imposta in cui è versato?

Risposta – Il regime semplificato per cassa, introdotto a decorrere dal 1°
gennaio 2017, prevede che il reddito dell’impresa sia determinato come
differenza tra ricavi “percepiti” nel periodo d’imposta e “spese sostenute”
nello stesso periodo. In realtà è più giusto parlare di un criterio di
determinazione del reddito improntato su un principio misto
“cassa-competenza”.

Infatti, la normativa prevede che, comunque, continuano a seguire il
criterio di competenza i seguenti componenti positivi di reddito: a) ricavi
da assegnazione dei beni ai soci o destinazione degli stessi a finalità
estranee all’esercizio dell’impresa (art. 57 del TUIR); b) proventi
derivanti da immobili che non costituiscono beni strumentali per l’esercizio
dell’impresa né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività
dell’impresa (cd. immobili patrimoniali) (art. 90 del TUIR); c) plusvalenze
e sopravvenienze attive (artt. 86 e 88 del TUIR); d) redditi determinati
forfettariamente per le attività di allevamento di animali oltre il limite
di cui alla lettera b) del comma 2 dell’articolo 32 del TUIR (art. 56, comma
5, del TUIR).

Continuano, inoltre, a soggiacere alle ordinarie regole fissate dal TUIR, i
seguenti componenti negativi di reddito: a) minusvalenze e sopravvenienze
passive (art. 101 del TUIR); b) quote di ammortamento di beni materiali,
anche ad uso promiscuo, e immateriali e canoni di leasing (artt. 64, comma
2, 102 e 103 del TUIR); c) perdite di beni strumentali e perdite su crediti
(art. 101 del TUIR); d) accantonamenti di quiescenza e previdenza (art. 105
del TUIR); e) spese per prestazioni di lavoro (art. 95 del TUIR); f) oneri
di utilità sociale (art. 100 del TUIR); g) spese relative a più esercizi
(art. 108 del TUIR); h) oneri fiscali e contributivi (art. 99, commi 1 e 3,
del TUIR); i) interessi di mora (art. 109, comma 7, del TUIR).

Il premio INAIL è un onere contributivo e, quindi, in base a quanto appena
detto, ai fini della sua deducibilità nel regime semplificato per cassa,
valgono le ordinare regole del TUIR ed in particolare previste dall’art. 99
commi 1 e 3 TUIR (e non, come indicato dal lettore, dall’art. 95), Al comma
1 del citato articolo si legge che “Le imposte sui redditi e quelle per le
quali e' prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in
deduzione. Le altre imposte sono deducibili nell'esercizio in cui avviene il
pagamento”. Al successivo comma 3 è sancito che “I contributi ad
associazioni sindacali e di categoria sono deducibili nell'esercizio in cui
sono corrisposti, se e nella misura in cui sono dovuti, in base a formale
deliberazione dell'associazione”.

In altre parole, gli oneri contributivi (e quindi, anche il premio INAIL)
restano deducibili secondo il principio di cassa e, dunque, integralmente
nell’esercizio in cui sono “versati”.

[StefanoTS61]

Scriveva Ponziopilato lunedì, 07/02/2022:

Secondo me l'INAIL non c'entra nulla con gli oneri contributivi
dell'art. 99 comma 3.

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StefanoTS61