שווי מאזני - הסבר על מסים נדחים

[tanchum747]

שאלה

בפתרון הדוגמא בגורם 9- קרן שערוך.

אני לא מצליחה להבין את מהות הפקודה של 

ח' מס נדחה 500

ז' הכנסות מס נדחות 500

אשמח אם תוכל להביא לי יותר פירוט על הפקודה הזו ובכללי על כל הנושא של המיסים נדחים ושוטפים :

 

תשובה

ככלל, אנו יוצרים את המיסים הנדחים בהתאם לאופי שבו נוצר ההפרש הזמני.

כך למשל, אם קיים הפרש זמני בגין הפרשה לחומ"ס, ההפרש נוצר בגין סעיף תוצאתי ולכן ניצור מס נדחה כנגד סעיף תוצאתי (הוצ מס נדחות)

כך למשל, אם קיים הפרש זמני בגין מלאי, ההפרש נוצר בגין סעיף תוצאתי ולכן ניצור מס נדחה כנגד סעיף תוצאתי (הוצ מס נדחות)

כך למשל, אם קיים הפרש זמני בגין נכס פיננסי הנמדד לפי שווי הוגן דרך רווה"ס, ההפרש נוצר בגין סעיף תוצאתי (רווח מניי"ע) ולכן ניצור מס נדחה כנגד סעיף תוצאתי (הוצ מס נדחות)

כך למשל, אם קיים הפרש זמני בגין נכס פיננסי הנמדד לפי שווי הוגן זמין למכירה ההפרש נוצר בגין סעיף של רווח כולל אחר (קרן הון) ולכן ניצור מס נדחה כנגד סעיף של רווח כולל אחר (קרן הון)

כך למשל, אם קיים הפרש זמני בגין רכוש קבוע הנמדד לפי שווי הוגן (שיערוך)ההפרש נוצר בגין סעיף של רווח כולל אחר (קרן שערוך) ולכן ניצור מס נדחה כנגד סעיף של רווח כולל אחר (קרן שערוך)

בתקופה עוקבת, ההפרש הזמני נסגר דרך הפחת (סעיף תוצאתי) ולכן אנו סוגרים מיסים נדחים כנגד סעיף תוצאתי (הוצ מס נדחות)

 

לסיכום, אנו יוצרים וסוגרים מיסים נדחים לפי אופן יצירת ההפרש הזמני:

ההפרש נוצר בגין סעיף תוצאתי – ניצור מס נדחה כנגד הוצ מס נדחות.

ההפרש נוצר בגין סעיף רווח כולל אחר – ניצור מס נדחה כנגד הסעיף עצמו ברווח כולל אחר (קרן הון או קרן שערוך)

ההפרש נוצר בגין סעיף הוני – ניצור מס נדחה כנגד הסעיף ההוני.

 

לגבי השאלה על גורם 9:

בסוף שנת 2013 שערכנו נכס לראשונה בסכום של 18,000. כלומר הנכס צריך לגדול בסכום זה.

מבחינת מס הכנסה, הוא מכיר בנכס לפי מודל עלות. ולכן למעשה אינו מכיר בגידול זה.

המשמעות היא שבמועד השערוך נוצר הפרש זמני שבגינו יש ליצור מיסים נדחים בזכות בסך 4,500.

ההפרש הזמני נובע מקרן השערוך ולכן יצירת המיסים הנדחים נרשמת כנגד קרן שערוך.

לסיכום : נכס בספרים:    108

            בסיס המס         90      

            הפרש זמני        18

מס נדחה            (4.5)

 

בשנת 2014 חברה ב רשמה פחת של 12 ומס הכנסה מכיר רק בפחת של 10 (לפי מודל עלות).

רגע לפני השערוך יתרות הנכסים עומדים על הסכומים הבאים:

נכס בספרים:     96 = 108*8/9

            בסיס המס         80 = 100*8/10           

            הפרש זמני        16

מס נדחה            (4)

ניתן לראות שיתרת המס הנדחה צריכה לעמוד על 4,000. כלומר יש קיטון במס הנדחה בסך 500.

הקיטון נובע בשל הפרשי הפחת האמורים (סעיף תוצאתי) ולכן נקטין את המיסים הנדחים כנגד הוצאות מס נדחות.

 

בברכה,

יוחי