Ulga w podatku VAT na złe długi
1 view
Skip to first unread message
Jurek
Apr 26, 2009, 11:00:04 AM4/26/09
to Forum Gospodarcze
Możliwość rozliczenia podatku w odniesieniu do nieściągalnych
wierzytelności potocznie nazywane ulgą na złe długi jest rozwiązaniem
korzystnym dla wierzycieli. Mogą bowiem odzyskać podatek należny od
wierzytelności, których nie uregulowali im dłużnicy. Na uldze korzysta
także fiskus - jemu bowiem należą się odsetki od dłużnika.
Przypomnijmy, podatnik może skorygować podatek należny z tytułu
dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku
wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Aby
z tego uprawnienia skorzystać, trzeba spełnić określone warunki.
Zostały one określone w art. 89a ust. 2 ustawy o VAT.
I tak powyższe ma zastosowanie, jeżeli:
1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz
podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w
trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji
2. wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako
obrót opodatkowany i podatek należny
3. wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty podatku są
podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni
4. wierzytelności nie zostały zbyte
5. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie
upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona
6. wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku
należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia
nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w
przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni
od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Jak można wywnioskować z powyższego, ulga na złe długi polega na
niczym innym, jak skorygowaniu podatku należnego wierzyciela, który
wcześniej odprowadził do urzędu skarbowego, a dotyczącego
wierzytelności, których dłużnik nie uregulował. Z jednej strony bowiem
wierzyciel wykonał tutaj usługę lub dostarczył towar na rzecz dłużnika
i wykazał z tego tytułu podatek należny, z drugiej natomiast nie
otrzymał należnej mu zapłaty. Dłużnik natomiast otrzymując fakturę i
towar (bądź usługę) odliczył podatek naliczony z tego dokumentu przy
czym nie dokonał płatności na rzecz wierzyciela.
Zatem wierzyciel nie tylko nie otrzymał zapłaty za towar czy wykonaną
usługę, ale dodatkowo musiał jeszcze zapłacić od tej czynności podatek
VAT fiskusowi. Ulga na złe długi pozwala mu na odzyskanie tego
podatku. Może to jednakże nastąpić dopiero po upływie pewnego czasu.
Beneficjentem ulgi jest zatem wierzyciel. Jak jednak wskazuje
wypowiadający się w "Gazecie Prawnej" Grzegorz Grablewski, starszy
menedżer z wrocławskiego biura PricewaterhouseCoopers, nie tylko on na
takiej uldze korzysta.
Wszystko za sprawą konstrukcji przepisów o uldze na złe długi i
rozliczeniu podatku VAT. Z jednej strony bowiem wierzyciel zmniejsza
swój VAT należny o ten, który wynika z wierzytelności nieściągalnych,
z drugiej natomiast dłużnik musi także skorygować swój podatek VAT
wynikający z tej wierzytelności. Jednakże, jak wskazują przepisy,
wierzyciel dokonuje korekty podatku w deklaracji bieżącej, natomiast
dłużnik musi dokonać odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego
podlegającego odliczeniu lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego
powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą z
nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym
dokonał odliczenia (czyli za okres odpowiednio wcześniejszy).
Tym samym wystąpi u niego konieczność zapłaty odsetek od zaległości
podatkowej. Odsetki te są należne fiskusowi. Zatem, mimo że sama
wartość korekty dla skarbu państwa jest tutaj neutralna, tak uzyskuje
on realną korzyść z tytułu odsetek należnych od dłużnika, który musi
dokonać wstecznej korekty podatku.
wierzytelności potocznie nazywane ulgą na złe długi jest rozwiązaniem
korzystnym dla wierzycieli. Mogą bowiem odzyskać podatek należny od
wierzytelności, których nie uregulowali im dłużnicy. Na uldze korzysta
także fiskus - jemu bowiem należą się odsetki od dłużnika.
Przypomnijmy, podatnik może skorygować podatek należny z tytułu
dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku
wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Aby
z tego uprawnienia skorzystać, trzeba spełnić określone warunki.
Zostały one określone w art. 89a ust. 2 ustawy o VAT.
I tak powyższe ma zastosowanie, jeżeli:
1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz
podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w
trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji
2. wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako
obrót opodatkowany i podatek należny
3. wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty podatku są
podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni
4. wierzytelności nie zostały zbyte
5. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie
upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona
6. wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku
należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia
nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w
przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni
od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Jak można wywnioskować z powyższego, ulga na złe długi polega na
niczym innym, jak skorygowaniu podatku należnego wierzyciela, który
wcześniej odprowadził do urzędu skarbowego, a dotyczącego
wierzytelności, których dłużnik nie uregulował. Z jednej strony bowiem
wierzyciel wykonał tutaj usługę lub dostarczył towar na rzecz dłużnika
i wykazał z tego tytułu podatek należny, z drugiej natomiast nie
otrzymał należnej mu zapłaty. Dłużnik natomiast otrzymując fakturę i
towar (bądź usługę) odliczył podatek naliczony z tego dokumentu przy
czym nie dokonał płatności na rzecz wierzyciela.
Zatem wierzyciel nie tylko nie otrzymał zapłaty za towar czy wykonaną
usługę, ale dodatkowo musiał jeszcze zapłacić od tej czynności podatek
VAT fiskusowi. Ulga na złe długi pozwala mu na odzyskanie tego
podatku. Może to jednakże nastąpić dopiero po upływie pewnego czasu.
Beneficjentem ulgi jest zatem wierzyciel. Jak jednak wskazuje
wypowiadający się w "Gazecie Prawnej" Grzegorz Grablewski, starszy
menedżer z wrocławskiego biura PricewaterhouseCoopers, nie tylko on na
takiej uldze korzysta.
Wszystko za sprawą konstrukcji przepisów o uldze na złe długi i
rozliczeniu podatku VAT. Z jednej strony bowiem wierzyciel zmniejsza
swój VAT należny o ten, który wynika z wierzytelności nieściągalnych,
z drugiej natomiast dłużnik musi także skorygować swój podatek VAT
wynikający z tej wierzytelności. Jednakże, jak wskazują przepisy,
wierzyciel dokonuje korekty podatku w deklaracji bieżącej, natomiast
dłużnik musi dokonać odpowiedniego pomniejszenia podatku naliczonego
podlegającego odliczeniu lub w przypadku jego braku, do odpowiedniego
powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą z
nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym
dokonał odliczenia (czyli za okres odpowiednio wcześniejszy).
Tym samym wystąpi u niego konieczność zapłaty odsetek od zaległości
podatkowej. Odsetki te są należne fiskusowi. Zatem, mimo że sama
wartość korekty dla skarbu państwa jest tutaj neutralna, tak uzyskuje
on realną korzyść z tytułu odsetek należnych od dłużnika, który musi
dokonać wstecznej korekty podatku.
Jerzy
Apr 26, 2009, 11:14:45 AM4/26/09
to Forum Gospodarcze
Jest to ciekawa metoda na dłużników.
Dawid
Apr 27, 2009, 8:40:03 PM4/27/09
to Forum Gospodarcze
muszę to przekazać koledze - on też boryka się z tymi problemami - ze
swoim dłużnikiem - ciekawe !!
Jak urzędem postraszy cwaniaczka to może ureguluje mu zaległości.
swoim dłużnikiem - ciekawe !!
Jak urzędem postraszy cwaniaczka to może ureguluje mu zaległości.
Reply all
Reply to author
Forward
0 new messages