长期往返中美两国人士的税务问题
David Chen
刘佳,税务师
美国10年期多次往返的旅游探亲签证，为许多经常来往美国的人士提供便利，同时随着中国国力增强，更多的人拥有财力投资移民美国。越来越多的中国家庭会出现经常往返中美两地的现象，他们有的是居民但又不一定长时期停留一地，有的虽然持有非移民类的签证，却有可能居留一定时期，到底他们将面临什么美国的税务问题呢？我们一起分析以下情况，让大家能有所了解。
1.选择投资移民但只在美国作短期停留
李太太与10岁的女儿拿到临时绿卡，但没打算长时期居留美国。每次只按移民律师的建议每隔5-6个月就来美国报到一次，每次只停留2周。李太太在国内有工资收入5万美元左右，已付在中国的所得税5千美元，虽然看起来生活与移民前没有太大分别，因为是美国的居民(即使只是临时绿卡)，所以李太太即使停留时间短, 也有义务申报美国的所得税。
项目中包括中国的部分收入及资产。就是说5万的工资收入及中国银行的利息是必须报的，中国与美国有税务协议，她已付的5千所得税是可以有税务优惠，抵消在美国的税，子女如果是跟妈妈移民，由李太太提供多于50%生活费用，是可以作为李太太的赡养子女申报，也可获得税务的扣减，同时李太太要留意资产的申报如: 银行帐号，保险(有市场面值)，股票投资等项目。
由于李先生没有申请美国移民，与太太分开报税，又没有美国收入，一般情形下，李先生可无需在美申报。
2.在同一年里逗留美国超183天的中国探亲者
如上同一家庭的李先生，以探亲的签证来美国与家人团聚，在2014年暑期加圣诞节假期加起来，总天数多于183天，他就会有税务问题，由于183天的条例，李因这点被税局认定为税务居民(即使不是法律居民)，他就要同美国人一样报美国所得税，这样一来他要向美国申报在中国的出租房产收入及工资收入等项目。同时他也要留意中国资产方面作相应的申报了，对李先生来说，准确计算停留时间，避免183天条款是十分有必要的，免得掉进美国人的税务申报范围。
3.经常出差跑中美两地的商人及高管人士
王先生出差美国东西两地，过往3年有以下的停留记录:
2012年186天 (加权1/6计算)
2013年180天 (加权1/3计算)
2014年100天 (100%)
加权计算: 186 x 1/6(2012年)+ 180x 1/3 (2013年)+100 (2014 年)= 31+60+100= 191
美国的停留183天的条款是指过去3年的时间内，加权计算超183天，会被视为美国的税务居民。
王先生在2014年虽然没超183天但是看以往记录，加权计算是超183天了，所以他是税务居民。由于高管阶层的人士收入高，美国实施全球收入的政策，他们在中国的收入是列入美的申报范围，加上严格实施的海外资产申报，一时的计算错误导致成为税务居民，被迫向美国报税是一件非常繁琐的事，同时收入高，税金是个不轻的负担。
4.退休人士来美帮儿女带孩子
陈妈妈以探亲的签证来旧金山帮女儿带孙子，同样要注意停留的时间，情形是可能与前面的商业人士相近。务必作出安排，避免在3年时间内可能超183天，万一超过要按税局要求申报收入及资产。假如陈妈妈同时也帮忙邻居或他人带孩子，注意是否有收入的问题，探亲/旅游非移民签证通常是不可工作的，违反了会影响以后来美的资格。但是在所得税及退休金/社会安全税上，即使没有工作的资格，如有收入超3950美元，就要报啦！所以要衡量一下，作出正确选择。
5.旅游人士顺便投资房产
周先生是个典型的旅行者，路经地方会住上一阵子多数是6-7个月左右，非常喜欢拉斯维加斯，准备买个房子平时出租，等再来时就居住一下。周先生如果在美居住多于183天，同样有可能有以上183天停留的税务问题。
除此以外，他的房子出租会产生在美国收入，所以有美国的税金问题。他是中国公民, 如果委托管理公司或亲友时，就会有预扣税的问题，通常是租金30%。周先生需要申请税号(ITIN)以便拿回退税。在中国，他可通过北京的领事馆里的国税局直接申请，在美国的话，可向国税局或已授权的税务师办理。
如果以上的典型例子与您的情形相似，请早咨询税务师，做好计划，会使你的跨国生活轻松愉快。
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